Қаржы бақылау, оның түрлері, мақсаттары. Қаржылық бақылау жүйесі. Қаржылық бақылау және аудит

Қаржылық бақылау және аудит - мемлекеттің және тұтастай алғанда оның құрылымдарының, ұйымдардың және азаматтардың қызметін заңдылықпен қамтамасыз етудің маңызды құралы. Олар қаражатты бөлу мен пайдаланудың сәйкестігін тексеруді қамтиды. Қаржылық бақылау жүйесі қандай екенін, қандай тексеру әдістері бар екенін, аудиторлық қызметті жүргізуге кім құқылы екендігін егжей-тегжейлі қарастырайық.

Мақсаты мен міндеттері

Қаржылық бақылаудың мақсаты операциялардың қолма-қол ақшамен орындалуын тексеру болып табылады. Негізгі міндеттер ретінде:

1. Аймақтық өзін-өзі басқару органдарына және мемлекеттің азаматтар мен ұйымдардың міндеттерін орындауын тексеру.
2. Монетарлық операцияларды жүзеге асыру ережелерін сақтауды, қаражатты есепке алуды және сақтауды қадағалау.
3. Коммерциялық және шаруашылық басқармасында орналасқан муниципалдық және мемлекеттік кәсіпорындардың қаржы ресурстарын дұрыс пайдалануын тексеру.
4. Ереженің бұзылуын болдырмау және жою.
5. Ішкі өндіріс қорларын анықтау.

Осы міндеттерді орындау тәртіпті нығайтуға мүмкіндік береді, бұл өз кезегінде заңдылықтың бір жағы. Қаржылық бақылау субъектілердің қызметі барысында белгіленген заңдар мен бұйрықтардың орындалуын бақылайтын тиімді құрал болып табылады. Бұл әрекеттердің тиімділігі мен негізділігін, олардың мемлекеттің мүдделеріне сәйкестігін бағалауға мүмкіндік береді.

Қаржылық бақылау түрлері

Жіктелу әртүрлі критерийлерге сәйкес қалыптасады. Орындау уақытына байланысты келесі, ағымдағы және алдын-ала тексерулер бөлінеді. Соңғы жағдайда, рәсім ақша қаражатын қалыптастыру, бөлу және пайдалану жөніндегі операцияларға дейін жүзеге асырылады. Тексерудің бұл түрі пәннің бұзылуын болдырмау үшін өте маңызды. Ағымдағы қаржылық бақылау мәмілелерді орындау кезінде жүзеге асырылады. Кейінгі тексеру жүргізілген әрекеттерден кейін орындалады. Бұл жағдайда пәннің жағдайы бағаланады, бұзушылықтар анықталады, алдын-алу әдісі анықталып, оларды жою бойынша шаралар қабылданады. Бастамашылық және міндетті тексеру бар. Соңғысы заңның талаптарына сәйкес немесе құзыретті органдардың шешімі негізінде жүзеге асырылады. Процедураны бастайтын органдарға байланысты қаржылық бақылаудың мынадай түрлері бар:

1. Президент.
2. Жергілікті атқарушы органдардың немесе мемлекеттік биліктің өкілетті органдары.
3. Қоғам.
4. Тәуелсіз.
5. Ішкі экономикалық және ведомстволық.
6. Жалпы құзыреттілік атқарушы органдары.

Қаржы қаражатын ведомстволық бақылауды тиісті орган жүзеге асырады және оның жүйесіне кіретін субъектілердің қызметін тексеруге бағытталған. Бұл діни немесе қоғамдық ұйымдардың құрылымында рәсімге ұқсас. Ішкі қаржылық бақылаудың кейбір ұқсастықтары бар.

Кеңейтілген

Қаржыландырудың бюджеттік бақылау нысандары өнер саласында анықталған. 265 BC. Олар мыналарды қамтиды:

1. Алдын ала тексеру шығыстар мен кірістердің жоспарының жобасын талқылау кезінде жүргізілді.
2. Ағымдағы редакция. Бұл бюджеттің орындалуымен байланысты кейбір мәселелерді қарастырғанда жасалады .
3. Кейінгі тексеру. Бюджеттерді орындау туралы есептерді қарау және бекіту кезінде жүзеге асырылады.

Мемлекеттік аудит

Мұндай қаржылық және бюджеттік бақылау заң шығарушы, атқарушы (соның ішінде арнайы құрылған) федералды органмен жүзеге асырылады. Бұл салада айрықша маңызға ие, осындай тексеруді қамтамасыз ету жөніндегі шараларды регламенттейтін Президент Жарлығы. Құжаттың айтуынша, рәсім федералдық қаржы жоспарын және бюджеттен тыс қорлардың жоспарларын, ақша айналымын ұйымдастыруды бақылауға бағытталған. Бұл ретте мемлекеттік қарыздың жағдайы, елдің қорлары және несие ресурстарын пайдалану тексеріліп жатыр. Сонымен бірге ақша айналымы саласында жеңілдіктер мен жеңілдіктерді қамтамасыз етуді қадағалау жүргізілуде.

Тақырыптар

Заңнама қаржылық және экономикалық бақылауды жүзеге асыратын құрылымдардың функциялары мен өкілеттіктерін шектеуді белгілейді. Бұл тақырыптар нормалармен анықталады. Қаржылық бақылауды жүзеге асыру:

• Ресей Федерациясының Есеп палатасы.
• Орталық банк.
• Қаржы министрлігі.
• Қадағалау және мониторинг жөніндегі Федералдық қызметі.
• Атқарушы органдардың бақылау-тексеру құрылымдары.
• Кеден қызметі.
• Басқа уәкілетті органдар.

Қаржы мемлекеттік бақылауды өкілетті органдар жүзеге асыра алады.

Интра құрылымдық тексеру

Мұндай қаржылық бақылау келесі жағдайларда жүзеге асырылады:

• Комитеттер.
• Министрліктер.
• Діни және қоғамдық ұйымдар және ведомстволық құрылымның бөлігі болып табылатын басқа да ұйымдар.

Бұл жағдайда қаржы бақылауы тиісті бірлестіктердің басшыларына, арнайы құрылған аудиторлық бөлімшелерге жүктеледі, олар әдетте жоғарыда аталған тақырыпты министрліктің, комитеттің немесе басқалардың басшылығына бағынады. АТС құрылымдық қызметі министрліктердің құрылымдық бөлімшелерінің жылына бір реттен кем емес мемлекеттік қаражатты пайдаланып тексерулерін жүзеге асырады. Жоспардан тыс тексеру жоғары лауазымды тұлғалардың нұсқауларына, сот және тергеу инстанцияларының шешімдеріне, сондай-ақ командалық құрамның ауысуы немесе бірлік таратылған жағдайда жүргізіледі. Аудиттің ұзақтығы 40 күннен аспайды. Бұл кезеңді ұзартуға аудиттің бастамашысы болып табылатын басшының рұқсатымен жол беріледі. Мұндай қаржылық бақылау мыналар үшін жүргізіледі:

• Ақшаның және материалдық құндылықтардың тапшылығы мен ұрлану жағдайларын анықтау, ақша айналымы саласындағы тәртіпті бұзу.
• Заңсыз әрекеттерді жасаудың себептері мен жағдайларын жою бойынша ұсыныстар әзірлеу.
• Кінәлі адамды келтірген зиянды өтеу үшін шаралар қабылдау және т.б.

Мекеменің ішкі қаржылық бақылауы

Федералдық заңның 119-бабына сәйкес жүзеге асырылады. Ұйымдарды қаржылық бақылау және аудит тәуелсіз қызметтердің және жеке тұлғалардың қызметі болып табылады. Мұндай тексерулер барысында тексеріледі:

• Бухгалтерлік есеп.
• Төлем-есеп құжаттары.
• Салық декларациясы.
• Кәсіпкерлік субъектісінің басқа қаржылық міндеттемелерін және талаптарын орындау.

Қызметтің ерекшелігі

Мұндай тексерулерге тиісті рұқсаты бар билік органдары рұқсат етті. Бұл қызметті дербес жүзеге асырғысы келетін сертификатталған адамдар мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін кәсіпкер ретінде жұмысқа кірісе алады, лицензия алады және фирмалардың мемлекеттік тізіліміне ақпарат енгізеді. Рұқсат құжаттары:

1. Орталық банк (банктік аудит үшін).
2. Сақтандыру қызметін қадағалау департаменті (сақтандыру компанияларын тексеру үшін).
3. Қаржы министрлігі (инвестициялық қорлардың аудиттері, биржалар және жалпы аудиттер үшін).

Тәуелсіз рәсімдердің түрлері

Компанияның қаржыларын тәуелсіз бақылау белсенді және міндетті болуы мүмкін. Біріншісі тікелей тақырыптың шешімі бойынша орындалады. Мекемелердің міндетті қаржылық бақылауы төмендегі тұлғалар атынан жүзеге асырылады:

• Тергеуші.
• Анықтау органы.
• Кемелер.

№ 119 Қаулысы аудиторлық қызметті төлеуге байланысты мәселелерді, міндетті тексеруден жалтару үшін субъектінің жауапкершілігін, бақылау іс-шараларын жүргізу құқығына компанияны аттестаттау тәртібін толық сипаттайды.

Тексерудің сапасы

Қаржылық бақылау жүйесі заңнаманың қатаң талаптарына сәйкес жұмыс істейді. Орындалған тәуелсіз аудиттің сапасы тексерілетін тұлғаның өтініші бойынша прокурордың ұсынысы немесе бастамасы бойынша лицензия беруге уәкілетті органмен тексерілуі мүмкін. Егер субъектіге немесе мемлекетке шығындарға әкеп соғатын қаржылық бақылау барысында қателер орын алса, орындаушы:

1. Шығындардың жалпы сомасы.
2. Екінші тексеруді жүргізу құны.
3. Бюджетке шығарылатын бұзушылықтар үшін айыппұл.

Айыппұлды соттар жүзеге асырады.

Тәуелсіз чек: іске асыру туралы мәліметтер

Тәжірибе бойынша тәжірибе бірнеше кезеңге бөлінеді:

1. Клиенттердің қажеттіліктерін бағалау.
2. Орындаушылардың топтарын қалыптастыру және тапсырмаларды анықтау.
3. Растауды жоспарлау.
4. Ішкі бақылауды бағалау.
5. Тәуекелдерді сәйкестендіру.
6. Жалпы және негізгі процедураларды енгізу.
7. Қысқаша есеп құру.
8. Қорытынды кездесу.
9. Нәтижелерді талдау.

Тұтынушының қажеттіліктері

Бұл кезең дайындық болып саналады. Оны орындау барысында орындаушы субъектінің қажеттіліктері мен талаптарын анықтап, оларды қанағаттандырудың ең жақсы жолдарын табуға тиіс. Осы кезеңді тиімді іске асыру үшін сұхбат қызметкерлермен, жетекшінің өзі жүргізіледі. Бірінші кезеңді енгізу үшін тиісті қызметкерлерді (салық қызметкерлері, консультанттар және т.б.) тарту қажет. Олардың бұрынғы клиенттермен тәжірибесі, сондай-ақ олардың дағдылары клиенттің қажеттіліктерін барынша қанағаттандыруды қамтамасыз етеді.

Жоспарлау

Бұл топтың бірінші кездесуі аясында өткізіледі. Онда жұмысқа тартылған әрбір қызметкер бірінші кезеңде жиналған ақпаратты ұсынады. Жоспарлау аудит стратегиясын әзірлеуді қамтиды. Ол клиенттің анықталған қажеттіліктеріне барынша сәйкес келуі керек. Бұдан басқа, стратегияда қауіптің ықтималдығы мен жұмысының экономикалық аспектілері ескеріледі. Бірінші кездесуде тапсырыс берушінің қызметкерлері, жобаны жүзеге асыратын қызметкерлер болуы керек. Кездесудің соңында тексерудің мерзімдері, кестесі, аудит нәтижелері анықталуы тиіс және жұмыста маңыздылығы бар өзге мәселелер қарастырылуы тиіс.

Компанияның өз аудиторлық құралдарын бағалау

Аудиторлық қызметтің бөлігі ретінде, орындаушылар клиенттің фирмасында пайдаланатын маңызды бақылау процедуралары туралы білуі керек. Олардың ішінде, басқалармен қатар, қаржы есептілігін жабу үрдісі бар. Мердігер материалдық есеп беру баптарына әсер ететін рәсімдерді анықтауы керек. Бұл кезеңде барлық рәсімдерге талдаудың түрлері, сипаттамаларын қоса алғанда, құжаттаманы дайындау немесе жаңарту жүзеге асырылады.

Тәуекел ықтималдығы

Аудиттің орындалуының міндетті шарасы компанияны тексерудің маңызды рәсімдерінде анықталған бақылау құралдарының тиімділігін бағалау болып табылады. Орындаушы сонымен бірге табиғатқа толы əдістерді селективті бағалауды жүзеге асырады. Бұл олардың сенімділігі мен дәлдігін анықтау, аудиторлық жұмыстың көлемін азайту үшін қажет.

Жалпы және маңызды рәсімдер

Қалған іс-шараларды іске асыру аудиттің тәуекелін оңтайлы деңгейге дейін төмендетуге бағытталған. Олар дамыған стратегияға сәйкес алдыңғы кезеңдердегі жалпы және іріктеп тексерулердің нәтижелері негізінде жасалады. Жалпы және мазмұнды процедуралар шеңберінде, егжей-тегжейлі деректерді талдау және талдау бастапқы ақпарат сенімді деп бағаланған кезде орындалуы мүмкін.

Шоғырландырылған есеп

Ол құрастырылған кезде, субъектінің мүмкіндіктері мен тәуекелдері талданады, аудиттің нәтижелері қысқаша баяндалады. Осыған:

1. Аудиттің шеңберінде анықталған негізгі мәселелер талқыланып, шешіледі.
2. Компанияда бақылау құралдарының жай-күйін жоспарлау және бағалау кезінде белгіленген аудиторлық тәуекелдер реттеледі.
3. Клиенттің есептілігіне енгізілген толықтыруларды сипаттайды.
4. Бухгалтерлік құжаттаманың жалпы аналитикалық тексерісі жүргізіледі.
5. Қорытынды жасалды.

Жиналысты жабу

Бұл, алдын-ала дайындалғандай, тапсырыс беруші компанияның тиісті қызметкерлерінің қатысуымен жүргізіледі. Кездесу барысында келесі мәселелер талқыланады және талданады:

1. Қаржылық есептіліктің жобасы.
2. Басқа хат.
3. Тексеру процесінде анықталған мәселелер және оларды шешу әдістері.
4. Салық салу мәселелері.
5. Басқа шешілмеген проблемалар (бар болса).

Кездесу аяқталғаннан кейін оған қатысқан қызметкерлер талқыланған барлық мәселелерді бір түсінуге тиіс. Сонымен бірге отырыста аяқталған есептермен және түсініктемелермен және басқа да қажетті түсініктемелермен түзетулердің түпкілікті бекітілген тізімі ұсынылуы тиіс. Қорытынды бекітілгенге дейін жабық отырысты өткізу ұсынылады.

Жұмыстың нәтижелері

Тексеру аяқталғаннан кейін топқа кіретін орындаушылардың қызметі талдануға тиіс. Олардың жұмысы әзірленген жобаны басқарудың тиімділігі және аудитті жүргізу тұрғысынан бағаланады. Егер олардың қызметінде кемшіліктер бар болса, оларды жалпы жиналыста бөлшектеуге болады.

Банктік-кредиттік мекемелердің қадағалауы

Осы субъектілерді қаржылық бақылау несиелеу, инвестициялау және есеп айырысу бойынша операциялар барысында жүзеге асырылады. Банктік қадағалау несие қорларын тиімді пайдалануды қамтамасыз ету үшін қажет. Ол қаржылық тәртіпті нығайтуға бағытталған.

Жалпы төлем құрылымындағы тексеру рөлі

Қаржылық-экономикалық бақылау төлем жүйесінің ең маңызды бөліктерінің бірі болып табылады. Оны іске асырудың арқасында кірістерді қалыптастырудың дәлдігі, толықтығы мен уақытылы болуы, шығындардың дәлдігі мен негіздемесі қамтамасыз етіледі. Тексерудің тиімділігі әлеуметтік-экономикалық табысты саясаттың, әкімшілік аппараттардың тұрақты жұмыс істеуінің міндетті шарты болып табылады. Аудит, сондай-ақ қолданыстағы заң талаптарымен ұйымдардың қызметіндегі сәйкессіздіктерді анықтауға бағытталған. Кәсіпорынның қаржылық бақылауы оның барлық қызметіне, оның жеке құрылымдық бөлімшелеріне қатысты жүзеге асырылады. Аудит - ең алдымен бухгалтерлік есеп. Аудит сондай-ақ компанияның қаржылық және басқа да экономикалық қызметтерін қамтиды. Бұл заң бұзушылықтарды уақтылы анықтауға, жауапты адамдарды жауапқа тарту.

Есеп палатасы

Ол елдегі жетекші бақылаушы және аудиторлық орган ретінде әрекет етеді. БК-ға сәйкес Есеп палатасының өкілеттіктері белгіленді. Атап айтқанда, ол қаржылық жоспардың орындалуын, бюджеттен тыс қорлардың жай-күйін, сыртқы және ішкі қарызды, салықтық жеңілдіктер беру тәртібін бақылайды.

Қаржы министрлігі

Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2004 жылғы 30 маусымдағы № 329 қаулысына сәйкес, Қаржы министрлігі мемлекеттік саясатты әзірлеу және салалардағы нормативтік реттеу функцияларын жүзеге асыратын федералды атқарушы орган болып табылады:

1. Банк, валюта, сақтандыру, салық, бюджеттік қызмет.
2. Бухгалтерлік есеп және есеп.
3. Аудиторлық қызмет.
4. Қымбат металдар мен тастарды өңдеу, өндіру және айналымы.
5. Кедендік төлемдер және көлік құралдарының және тауарлардың құнын белгілеу.
6. Зейнетақымен қамсыздандырылған бөлігіне қаражат салу.
7. Лотереяларды өткізу және ұйымдастыру.
8. Басып шығару және басып шығару айналымы.
9. Мемлекеттік қызметті қаржыландыру.
10. Қылмыстық кірістерді заңдастыруға және терроризмді қамтамасыз етуге қарсы әрекет.

Қаржы министрлігі Федералдық салық қызметі, Сақтандыру және бюджет қадағалау және мониторинг қызметі қызметін үйлестіреді және бақылайды. Министрлік кеден органы төлемдерді есептеу және жинау, тасымалдау көлік құралдары мен тауарлардың құнын белгілеу мәселелері бойынша нормативтік құқықтық актілердің орындалуына аудит жүргізеді. Қаржы министрлігі өз қызметінде Конституцияның ережелерін, салалық ФЗ, президенттің және үкімет актілерін, халықаралық келісімдерді басшылыққа алады. Министрліктің жұмысы федералдық және өңірлік, муниципалдық деңгейлердегі, қоғамдық ұйымдар мен басқа да бірлестіктердің басқа атқарушы органдарымен ынтымақтастықта жүзеге асырылады.

Басқа ұйымдар

Өкілетті органдар қаржылық бақылау барысында қаржы жоспарларын бекіту және олардың орындалуын тексеру үшін қажетті барлық материалдардың атқарушы құрылымдарынан алады. Федералды қазынашылық алушылар мен менеджерлердің қаражаттарымен операцияларды ағымдағы және алдын-ала тексеруді жүзеге асырады (олардың ішінде негізгі). Соңғы алушылар түсімдерді пайдалану аудитін жүргізеді. Негізгі әкімгерлер бағынысты муниципалдық және мемлекеттік ұйымдарда, бюджеттік ұйымдарда бақылауды жүзеге асыруға құқылы.

Әдістері

Қаржылық бақылау түрлі жолдармен жүзеге асырылуы мүмкін. Ең бастысы:

• Тексеру.
• Талдау.
• Тексеріңіз.
• Емтихан.
• Байқау және тағы басқалар.

Ең кең таралған әдіс - бұл қайта қарау. Бастапқы құжаттаманы тексеру жүргізіледі , оған сәйкес қаржылық және басқа операциялар орындалды. Аудит қойма және есепке алу деректеріне де қолданылады. Босалқылар осы рәсімнің бөлігі ретінде орындалады. Аудит кешенді (алдын-ала) және таңдаулы болуы мүмкін. Іс-шара нәтижесінде тексеру деректері енгізілген акт дайындалды. Осы құжаттың негізінде бұзушылықтарды жою бойынша шаралар қабылданады (егер олар анықталған болса). Байқау субъектінің экономикалық белсенділігінің жай-күйімен танысуға бағытталған. Сауалнамаға сұхбат және сауалнама сияқты әдістер қолданылуы мүмкін. Мұндай тексеру сайтында жүргізіледі. Сараптама шығыстарға, бухгалтерлік және баланстық құжаттарға бағынады. Барлық осы әдістер заң талаптарына сәйкес келмейтіндіктерді және пәннің бұзылуын анықтауға бағытталған.

Қорытынды

Қаржыландыруды бақылау мемлекеттің төлем құрылымындағы маңызды орынға ие. Ол әртүрлі тәсілдермен және әртүрлі тақырыптарға әсер ететін қызметтермен орындалуы мүмкін. Дегенмен, осыған қарамастан, қаржыны бақылау заң бұзушылықты анықтауға, оларды жоюға, қызметті қаржыландыруға заңдардың талаптарына сәйкес келуіне тексеру жүргізуге бағытталған. Тиімді және уақтылы тексеру ұйымдар мен мемлекеттік құрылымдардың тұрақты жұмысын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді. Бұл елдің экономикалық жағдайын нығайту үшін өте маңызды.