Жеке табыс салығының салық салу объектісі: ұғымы, құрылымы

Табыс салығы - Ресей аумағына (және шетелде) табыс кез келген адамның парызы. бюджетке төленуге жататын сомасын есептеу үшін True салық салу объектісінің құқығы анықтау ғана мүмкін болады. терминдер «жеке табыс салығы төлеушілер» және дегеніміз не түсінуге тырысыңыз «салық салу объектісі.»

құқықтық негіздері

жеке табыс (немесе NFDL) бойынша Салық барлығына әсер етеді. Жеке табыс салығының танымал атауы - табыс салығы. Ол табыс алады, кез келген жеке тұлғаға оларды субъектілерінің.

Мұндай «жеке табыс салығы төлеушілер», «салық салу объектісі» ретінде ұғымдар және «салық базасы», Салық кодексінің 23-тарау минут (шамамен ең көлемі) сипатталған. Сондай-ақ, табыс салығының құқықтық база кіреді:

• 25.11.2009 Федералдық заң N 281-ФЗ.
• 07.03.2016 Федералдық заң N 251-ФЗ.
• 29.12.2012 Федералдық заң N 279-ФЗ.
• 27.07.2010 Федералдық заң N 229-ФЗ.
• Федералдық салық қызметі мен қаржы министрлігі хат нақтылау дауларды - Федералдық салық қызметі бұйрығы 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 жылғы және әрқашан.

негізгі ұғымдар

Ресей Федерациясының салық заңнамасының ережелеріне сәйкес, сондай-ақ, атап айтқанда, - бірінші бабына 209, салық төлеушілердің алған табыс ретінде танылған жеке табыс салығын салық салу объектісі:

• елде және резиденттер мойындаған азаматтар оның шекарасынан тыс;
• резидент емес болып табылады ресейлік азаматтардың ішінде көздерден.

Әдетте белгіленген резидентура факт үздіксіз 12 айға Ресей аумағында нақты күн (расталған) адамның болу шығарылды. Кезеңдері болмауы қалыптастыру және / немесе (алты айдан көп емес) емдеу үшін шетелде болу қоспағанда есептелген. Сондай-ақ, қызмет көрсету немесе теңізде көмірсутегі шикізатын алқаптарында жұмыс орындау көрсетумен байланысты міндеттемелер жұмыспен қамту (немесе басқа) мақсатында шетелде тіркелгі саяхат ескереді.

Салық тұрғыны Ресейде астам 183 күн азаматы болып табылады. заңға сәйкес, оның табысы 13% стандартты ставка бойынша салық салынады.

елде кем 183 күн болып табылатын тұлғаларға (үзіліссіз) - ұқсастығы, резидент еместердің. Бұл санатта күн белгіленген сомадан аз елде тұратын уақытша жұмыс істеу үшін қолданылады шетелдіктер, алмасу бойынша Ресейге келді студенттерді, және біздің азаматтарға кіреді. резидент еместерге тиесілі тұлғалар 30% мөлшерінде мемлекеттік қазынашылық салық түсімдерінің беріледі. Әрине, резиденттер мен резидент еместер үшін жеке табыс салығы салық салу объектісі, тым, айырмашылықты бар.

ғана емес, қолма-қол ақша қаражатынан, кем дегенде заттай, ол сондай-ақ материалдық пайда болып табылады - ол «табыс» санаты еске маңызды болып табылады.

Ал тағы бір. Салық заңнамасын 207th баптың үшiншi бөлiгiнде біздің еліміздің салық резиденттері, қарамастан тұрғылықты елдегі нақты уақыт, деп аталады немесе шетелде келісім-шарт Ресей солдаттары екенін жазған. Сондай-ақ мемлекеттік билік және жергілікті өзін-өзі басқару қызметкерлері, формальды шетелде жұмыс іссапарға.

Жеке табыс салығының салық салу объектісі: ұғымы және құрылымы

Табыс салығы заңнамасы ақшалай есептеуге болады экономикалық пайдалылық, жеке тұлғаны қарастырады. Яғни ешқандай пайда жоқ, егер кіріс келтіретін емес, болып табылады. Мысал ретінде, іссапар шығыстары курьер немесе шығыс қызметкерге өтемақы бар жағдайды қарастыру сапарға келді.

экономикалық тиімділік тек үш жағдайында табыс ұсынылған:

• оның мөлшері бағалау жатады,
• Егер сіз ақша немесе мүлікті алуға болады,
• ол Ресей Салық кодексінің 23-ші тарауында жазылған ережелер бойынша анықталуы мүмкін.

Бап көздері Ресейде және / немесе шетелде алынған жеке табыс салығы (2016-2017) салық салу объектілеріне салық заңнамасының, 208-I, мыналарды қамтиды:

• . Т.б. жарғылық капиталға, бағалы қағаздар, жылжымайтын және жылжымалы мүлікке, және т.б. акцияларын (бөлшектер) сатудан түскен түсімдер.;
• жеке меншік жалға түскен табыстар;
• сақтандыру төлемдері; сыйлықақысын (Ресей Салық кодексінің 213-бабында көзделген ерекшелік) төленген танылған сақтандыру төлемдерінің жеке табыс салығын салық жатады;
• зейнетақы, стипендия және ұқсас төлемдер;
• тіркелген авторлық құқық қолдану немесе кез келген байланысты түскен түсім;
• кез келген көлік құралының пайдалану алынған табыс, сондай-ақ айыппұл мен олардың қарапайым жүктелген өзге де айыппұлдар;
• жалақыға және басқа да ақшалай өтемақы азаматтық құқық саласындағы шарттық қатынастар негізінде алынған;
• дивидендтер және / немесе орыс және шетел білім қатысушы компаниялардан пайыздық түсімдер;
• басқа да табыстар заңды қызметті жүзеге асыру біздің елімізде және шетелде алынған.

Ресейде алынған экономикалық тиімділік, тым, АТП салық салу объектiсi болып табылады. Ол мыналарды қамтиды:

• құбырлар, электр желілерін және компьютерлік желілерді қоса алғанда, басқа да байланыс құралдарын, операциялық табыс;
• сыйақы және Ресей мемлекеттік туы астында жүзіп экипаж мүшелерінің еңбек міндеттерін орындау үшін тағайындалған өзге де төлемдер;
• сақтандыру болды Қайтыс болған адамдардың құқықтық мирасқорларына төлемдер.

Бұл тізім ашық болып саналады. Бұл сыни экономикалық жағдайға ұлғайтылуы мүмкін деп болжайды.

Яғни жеке табыс салығы жатады емес,

сол салық заңнамасында жеке табыс салығы жарияланған емес, жеке тұлғалардың салық табыстарының тізімі бар. Оларға мыналар жатады:

• сәбидің туған (артық емес 50 000 рубль) күннен бастап 12 айдан кешіктірмей ата-анасының бірінің төлеген қаржылық көмек;
• жүктілік және босануына байланысты төленетін жәрдемақы, сондай-ақ жұмыссыздық;
• зиян үшiн ақшалай өтемақы денсаулығы өндіру келтірілген;
• Еңбекке уақытша жарамсыздық төлеу қоспағанда федералдық гранттар, (науқас бала - ерекшелік емес), және басқа да өтемақы;
• артық емес мың төрт астам рубль жұмыс берушінің құнын қолма-қол сыйлықтар;
• алимент;
• донорлық қолдау үшін өтемақы (және т.б. жеткізілді сүт, қан, ...);
• Мемлекеттік зейнетақы, жұмыспен қамту және әлеуметтік тең ақылы;
• Орыс көзделген біздің елімізде мәдениет, білім беру және өнер қолдауға бағытталған гранттар (Gratia), шетелдік немесе халықаралық ұйымдар (тізімі РФ Үкіметі айқындайды);
• еріктілер жетіп төлемдер, кен азаматтық-құқықтық шарттардың бөлігі ретінде, тақырыбы жұмыстарды орындау еркін танылады;
• білім, әдебиет, мәдениет, өнер, ғылым және технология, және бұқаралық ақпарат құралдары саласындағы көрнекті жетістіктері үшін, шетелдік халықаралық және ресейлік ұйымдардың марапатталды сыйлығының (тізімдер Ресей Үкіметі мен еліміздің субъектілерінің үкіметтері бекіткен);
• тұрғын үй және / немесе жер кез келген федералдық немесе аймақтық бағдарламасы үшін тегін беріледі;
• (Белгілі бір шектерде) үкімет түрлі деңгейдегі заңнамасымен кепілдік өтемақы.

Сондай-ақ, жеке табыс салығы бойынша салық салу объектiлерi босату жүзеге асырылады біржолғы төлемдерді қамтиды:

• әр түрлі деңгейдегі бюджеттерден халықтың әлсіз топтарына атаулы әлеуметтік көмек түрінде;
• Еңсерілмейтін күш салдарынан;
• зейнеткерлікке немесе қайтыс қызметкерлердің жұмыс берушінің немесе отбасы мүшелері;
• террористік актілер мен террористік шабуыл құрбандарының отбасы мүшелерінің Ресейге аумағында құрбандары.

Бүкіл тізім мақалалар 215-ші және Салық кодексінің 217-ші қамтылған. Ол шектелген деп танылған, және ешбір жағдайда ұзарту жатады емес болып табылады.

Осы жылдың қаңтар айынан бастап, мақала 217-I жаңа элементті алды. Енді, табыс салығы, қызметкердiң бiлiктiлiгiне тәуелсіз бағалауды жүргізу құны туралы алынбайды.

салық базасын есептеу

Күтілуде салық төлеушілер АТП ақша түрінде салық салу объектісі салық базасын. белгілі бір кезең үшін жеке тұлғаның барлық табыс қорытындылады, содан кейін ставкасының көбейтіледі.

салық базасы олар әр түрлі ставкалар белгіленеді құрметтейді, тіпті егер танылған табыстың әрбір түрі бойынша жеке анықталады.

табыс сомасы азайтылуы мүмкін. Бұл үшін алдын ала немесе назарға түрлі қалдықтарын қабылдауға емес осыған шегеріледі (сондықтан стандартты, меншіктік, әлеуметтік, және.).

нәтижесінде оң сомасы жазылған және бюджетке аударылады. нәтижесі теріс болса, оның салық базасы нөлге тең деп танылады, себебі жеке, ештеңе төлеуге емес. Сондай-ақ, минус нәтижесі кейінгі кезеңдерде берілуі мүмкін емес немесе одан әрі есеп айырысу кезінде ескеру.

салық салу Егер салық төлеушiнiң жеке табыс салығы объект, ол нақты алған күні Ресей Орталық банкі айырбас бағамы бойынша рубль аударылған салық базасының есептеу дейін валютамен алынды.

Бір наразылық: оның салық базасын орнату сот шешімімен бекітілген жалақысынан minusovat жеңілдігін тыйым салынады. Ол т.б. коммуналдық қызметтер, балалар қолдау, кредиттік төлемдер және болуы мүмкін.

Жеке табыс салығының салық салу объектісі салық базасын есептеу Басқа мүмкіндіктер 211th баптарында айқындалған - Салық кодексінің 215th:

• сақтандыру шартын жасасу үшiн салық базасы 213th бапта саналады;
• материалдық пайда ретінде табыс кредитке алынған ақшаны пайдалану үшін сыйақыны үнемдеуден, ал тауарларды сатып алу орын, сондай-ақ салық төлеушінің бойынша өзара ретінде танылады жеке кәсіпкерлер, ұйымдардың немесе жеке адамдардың азаматтық-құқықтық саласындағы келісім-шарттар бойынша жұмыстар мен қызметтер алады, сондай-ақ бағалы қағаздарды сатып алу-ақ;
• жеке табыс салығы түсімдерінің салық салу объектісі болып танылады, егер заттай нәтижесінде, содан кейін 211-I Салық Ресей ( «түрі» деп бапта қолданылатын - қызметтер, тауарлар, жылжымайтын мүлік, яғни, адам қолма-қол ақшасыз және «заттай» алады барлығы ); Бұл назарға заттай табыс танылған жеке кәсіпкер және / немесе компания (ұйымның) түскен қажеттілігін қабылдайды;
• елде салық болып табылады шетелден келетін табыстардың белгілі бір санаттары Салық кодексінің 215th бапта қаралды;
• түрлі ұйымдардың үлестік қатысудан табыстарынан табыс салығының принциптері, 214th бапта тіркелген;
• Қаңтар 2016 1 салық салу, жеке табыс салығы объект ғана емес үлесін (немесе ішінара) іске асыру кезінде, қоғам мүшелерінің шығуда азайтылуы мүмкін.

тарифтер

Жалпы салық ставкасы 13% болып саналады. Ол салық резидент жинақталатын табыстың ең үшін пайдаланылады. Әрине, тізімде бірінші одан кейін, жалақы болып табылады - азаматтық-құқықтық саласындағы шартын сыйақы, мүлікті сатудан түскен түсімдер және баптарында 2 аталған емес басқа да артықшылықтары - салық заңнамасының 5.

резидент емес жеке табыс салығын салық салынатын табыс Ресей танылған жағдайларда қалыпты саны тіркелген. Олар 13% жалпы ставка жатады. Мұнда олардың кейбіреулері бар:

• жеке тұлғалардың патент негізінде жұмыс істейтін шетел азаматтарының табыстары;
• жоғары білікті мамандар ретінде шақырылған табыс шетелдіктер;
• біздің елімізге шетелден ерікті мигранттар (бұрынғы отандастар) көмек көрсету үшін федералдық бағдарламасының табыс мүшелері; бірлесіп тұрақты тұрғылықты жерге жылжыту үшін тілеймін олардың отбасы мүшелерiн қоса алғанда,;
• табыс ыдыстар біздің еліміздің ұлттық туы астында жүзіп экипаж мүшелерінің жұмыспен қамту алынған;
• жеке табыс салығы төлеушілер салық салу объектілері - шетелдіктер немесе адамдар; Ресей немесе танылған босқындар уақытша баспана алған ұлты, айырылған.

9, 15, 30 және 35%: Бұл тарифтер қолданылатын салық заңнамасы салық, жеке табыс салығы бірқатар нысандарды көрсетеді.

9 пайыздық мөлшерлеме

Бұл жағдайда пайдаланылады:

• құрылтайшылары фидуциарлық жабын бағалы қағаздар экономикалық пайдасы. Мұндай экономикалық пайда жеке табыс салығын салық жатады және бағалы қағаздарды қамтитын менеджері 2007 жылғы 1 қаңтардан дейін алынған қатысу ипотекалық куәлiктер сатып алу негізінде алынуы мүмкін.
• (Мысалы, облигациялар сияқты) бағалы қағаздар бойынша сыйақы, 2007 жылғы 1 қаңтардан дейін ипотекалық және шығарылған.

15 пайыз мөлшерлемесі

жеке тұлғалар, Ресейде тіркелген ұйымдардың салықтық емес тұрғындары жүзеге прокаты дивиденд, алғаннан кейін жасалған.

30 пайыз ставка жеке табыс салығын салу объектілері, олар мынадай:

• Ресейлік компаниялар шығарған бағалы қағаздар, сондай-ақ оған құқықтарды алынған табыс шетелдік тасымалдаушы (номиналды) депозит шотына ескерілуі тиіс, адамдарға төленген шетелдік уәкілетті иегері және депо шоты депозитарлық бағдарламалар, тиесілі шот депо, агентке ұсынылған емес, ақпарат салықтар;
• салықтар 13 және 15% ставка бойынша алынады, ол туралы табыстарын қоспағанда, салық резиденті болып саналмайды жеке тұлғаның алған барлық экономикалық пайда.

35% мөлшерлемесі

Бұл жағдайларда қолданылады:

• сыйақы банктік депозиттер бойынша алынған, бірақ ол (5% -ға өсті, Орталық банкінің қайта қаржыландыру ставкасын ескере отырып) есептеледі сыйақы сомасына бойынша кез рубльдік салымдар бойынша асып, немесе айырбасталатын валютадағы депозиттердің (жылына 9% мөлшерінде болжанғанда) болуы мүмкін, егер;
• жарнамалық қызметтерді мақсатында байқаулар, ойындар және басқа да іс-шаралар нәтижесі бойынша алынған нақты қандай да бір жүлде құны және / немесе ұтыстар экономикалық пайда, тауарлар, (4 000 рубль асатын жүлделі немесе жарияланған мәні берілген) жұмыстар;
• олардың мүшелерінің (акционерлері) жасаған тұтыну кооперативтері, алынған қаражатты пайдалану үшін төлем ретінде табыс;
• салық салынатын АТП танылған жағдайда несие арқылы пайызбен салдарынан жинақ үшін алынған материалдық пайда, (қарыз) Ішкі табыстар кодексінің (212-бабының минут, 2-тармақта) көрсетілген мөлшерден аспайтын жағдайда білдіреді;
• акционерлердің алынған пайдалану пайыздар үшін дайындалған болса несие тұтынушылық несиелер ауыл шаруашылығы кооперативі түрінде білдіреді.

жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығы

заңды міндетті алымдар мен салықтардың дербес төлеушiлер ретiнде танылған Sp. салық салу жалпы жүйесін бизнес жүргізу кезінде Коммерсантъ табыс салығын төлеу.

еңбек жалақысы мен оны төлеудiң жағдайда жеке кәсіпкер жеке табыс салығы бойынша салық агенті болып.

Салық кодексінің 227-бабына мың тіркелген трейдерлер есептеу және осы салығын төлеу принциптері. Олардың арасында бас - жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығы салық салу объектісі бизнес алынған ғана табыс болып табылады. Сонымен қатар, табыс ақша және заттай нысанда, сондай-ақ салық заңнамасының 212-бап мың анықталады материалдық игілігі, көрсетілуі мүмкін.

Салық базасы

олар бойынша түрлі ставкалар егер кәсіпкер, табыс әрбір түрі үшін өзінің жеке анықтайды. Заңнамалық яғни 13% жалпы ставка бойынша жеке кәсiпкердiң салық салынатын табысын қамтамасыз.

назарға екінші Кодекстің 23-тарау көзделген ерекшелiктердi ескере отырып, 221-ші салық заңнамасы - Салық кодексінің 210-бабының үшінші тармақ 13% ставкасы бойынша салық базасы баптарында 218-ші көзделген салық шегерiмдерi басқа табыс ақша-нысаны ретінде есептеледі, бұл көрсетеді . Бұл келесі шегерiмдер бойынша салық базасын азайту деп жеке кәсіпкерлер ажырамас құқығы көздейді:

• Бап 218-ші Ресей Салық кодексінің танылған стандарты;
• Бап 219,1 Кодексте белгіленген инвестициялық;
• Салық кодексінің 219-бабында мың белгіленген, әлеуметтік;
• болашақ кезеңдерге (орыс Салық кодексінің 220,1) фьючерстік мәмілелер және / немесе бағалы қағаздарды қаржы құралдарымен жасалатын операциялар бойынша залалдың трансфертіне;
• мүлік салығы заңнамасын 220th бапта ашып;
• кәсіби Салық кодексінің 221-бабында мың белгіленген;
• болашақ кезеңдерге (бап 220.2) Инвестициялық әріптестік мүшелігінен шығындарды беру кезінде.

кәсіби байланысты Салық шегерімдері, шығыстар ретінде танылуы тиіс ережелер жатады:

• негізделді;
• құжатталған;
• Ол пайданы алу тек қана бағытталған іс-шаралар нәтижесінде пайда болды.

Сипатталған өлшемдер бір мезгілде орындалуы тиіс.

Сонымен қатар нақты кәсіби шегеруге енгізілуі қажет белгілі бір шығындарды мәлімдеді:

1. Сақтандыру жарнасының мөлшері, міндетті зейнетақы сақтандыру және денсаулығын бөлінеді.
2. (Табыс қоспағанда) салықтар сомаларын. мүліктік салық, егер мен жеке кәсiпкердiң төлейтін жеке тұлғалардың мүлік салығын сомасы, франшиза ғана, тікелей (тұрғын үй, гараждар және бау-бақша қоспағанда) бизнесте пайдаланылатын танылады.

кәсіби жеңілдігін Қолдану ғана салық кезеңiнiң соңында болады. Ол жеке кәсіпкер жеке табыс салығы бойынша салық қайтару берген негізге ала отырып, оның салық органдарына ұсынады.

Post scriptum

Қысқа, жеке табыс салығы бойынша мекемеде - экономикалық пайда (т.б. жыл, тоқсан, және.) кез-келген кезеңде салық тұрғынын алынған қолма-қол ақша түрінде (валюталық ресейлік және шетелдік болуы мүмкін), сондай-ақ заттай ( Бұл) материал пайда кіреді.

Салық кодексінде, 208-бап-ші Ресей біздің елімізде екі көздерден, сондай-ақ шыққан шетелдік көздерден алынған салық салу объектiлерi тізімін сипатталған. Сонымен қатар, ол осы объектілердің көзқарасын білдірмейді критерийлері анықталды. Оларды ең алдымен жалақы, еңбек міндеттерін орындау үшін сыйақы, экономикалық мүлікті сатудан түскен сыйақылар және / немесе (мысалы, жалға) оны пайдалану, сақтандыру сыйлықақылары, дивидендтер, роялти және т.б. емдеу.

табыс жеке табыс салығы салынады ресейлік көздерден резиденттер мен резидент еместерден алынған.

алдын ала салық базасына анықтау үшін айырбасталатын валютада жеке тұлғаның алған салық салу объектісі, табыс алған нақты күнге дейін нақты, Ресей Орталық Банкінің бағамы бойынша рубль аударылады.

табыс деп аталатын түрі (тауарлар, қызметтер, жұмыстар, меншік құқығын, және т.б.) алынған болса, олардың құны жанама салықтарды енгізілуі тиіс.