Корпоративтік пайдаға салынатын салық, салық ставкасы: түрлері және мөлшері

Табыс салығы салық салу жалпы жүйесі барлық заңды тұлғалар үшін міндетті болып табылады. Ол компанияның барлық қызметтен түскен табыс қосу және ағымдағы бағам көбейту арқылы есептеледі.

құқықтық негіздері

коммерциялық ұйымдастыру бойынша есептеу мен салығын төлеу тәртібі, барлық меншік нысанындағы үшін салық ставкасы тарауда көрсетілген. Салық кодексінің 25-. Аймақтық актілер салық ынталандыруды пайдалану процесін реттеледі. өз жұмысында заңгерлер мен бухгалтерлер, сондай-ақ нормативтік құқықтық белгілі бір нүктеден Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметі түсіндірмелер пайдаланылады.

Субъектілері мен объектілері

Салық төлеушілер болып табылады:

• Ресей ойын бизнесi ұйымдар, және оңайлатылған салық жүйесін, UTII UAT пайдалану емес, кім.
• Ресей Федерациясының аумағында төленеді шетелдік ұйымдар,.
• шоғырландырылған тобының мүшелері.

UTII, USN, UAT төлеуге кәсіпорын салығынан босатылған. олардың жылдық іске асыру көлемі заңды шектен асса, кәсіпорын корпоративтік табыс салығы, заңды шектеулер жылдамдығын асатын соманы төлеуге тиіс. Сондай-ақ, дайындық айналысатын ұйымдар ішіне 2017 күзде ерекшелік бойынша және Ресей Федерациясы ФИФА 2018 жылы өткізу

ұйымның пайда есептеу үшін негіз. Өнер. Салық кодексінің 247-деген табыс делінген:

• отандық ұйымдар мен шетелдік компаниялардың өкілдіктері үшін - табыс сомасы шеккен шығыстар -ға төмендеді, (оның өкілі) енді алған;
• Осы қолданушы есептелген жалпы пайданың құны;
• басқа шетелдік ұйымдар үшін - өнер бойынша танылған ақша табыс сомасы болып табылады. Салық кодексінің 309.

Кірістер мен шығыстар

Табыс ұйымның қызметіне экономикалық пайда танылады, заттай немесе ақшалай білдірді. Ол клиенттер (мысалы, ҚҚС) қолданылады, бұл шығындар мен салықтарға дейінгі ұйымның барлық табыс сомасы болып табылады. Олар бастапқы құжаттар негізінде анықталады. сатудан түскен түсімдер табыс пен операциялық емес табыс бөлінеді.

ұйымның пайдаға кезде есептелген салық, салық ставкасы тіркелгі алғаннан ескереді бермейді:

• тегін алынған мүлiктi;
• жылы кепілді қамтамасыз етудің түрінде ;
• капиталға жарналар;
• заем шарттары бойынша алынған активтер;
• мақсатты қаржыландыру арқылы алынған жылжымайтын мүлік.

Шығындар салық төлеушінің олар табыс келтіретін бағытталған шартымен асырылады негiзделген және құжатпен расталған шығындары болып табылады. , Жұмсайды салық ставкасы айыппұлдар, өсімпұлдар, айыппұлдар, дивидендтер, т.б. ерікті сақтандыру шығындарды, қаржылық көмек, зейнетақы толықтырулар мен заттардың нормадан тыс шығарындылары үшін төлемдер сомасын ұйымның пайдаға есептелген салық қамтиды емес кезде. Д. деп сомаларды толық тізімі мақалада ұсынылған шығындарды алынып тасталады. Салық кодексінің 270. Нормаланған шығындар толық емес шығарылады, бірақ ішінара болуы мүмкін. 2017 жылдан бастап қызметкерлерінің біліктілігін деңгейін бағалау жұмсалған сома, сондай-ақ шығындарды жатқызуға болады. Алайда, бір маңызды шарты бар: біліктілік қызметкердің деңгейін бағалау үшін олардың келісімі жазбаша түрде растау керек.

есепті кезеңдерде

Салық ставкасы корпоративтік пайда тіркелген сома мөлшерінде белгіленген. 6, 9 және 12 ай қамтамасыз ету қажеттілігі бағаланатын сомаға жинау туралы есептер. Аванстық төлемдер ай сайын бюджетке аударылады тиіс. 2016 жылдан бастап сатудан түскен орташа тоқсандық жиынтық табыс 15 млн рубльге дейін өсті.

Салық базасы

пайда салығын қалай есептейді? кірістер мен шығыстар арасындағы айырма көбейтіледі салық ставкасы. Егер табыс сомасы шығындарын шегергендегі қарағанда, онда базасы нөлге тең болады. Пайда күнтізбелік жыл басынан бері есептеу әдісі бойынша анықталады. -Ақ корпоративтік табыс салығы бойынша сыйақы ставкаларының жекелеген түрлерін заңнамасында жазылған, және табыс қызметтің әрбір түрі бойынша жеке қарастырылуы тиіс.

Банктер: төлеушілердің әр түрлі санаттары үшін кірістер мен шығыстардың, атап айтқанда, Н.К. белгіленген анықтау (Мақалалар 290-292.), сақтандыру компаниялары (293-бап), үкіметтік емес ҚҚ (295-бап), микроқаржы ұйымдарының (297-бап), бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары ( Art. 299), Орталық банкімен операциялар (өнер. 280), шұғыл қаржылық операциялар (Art. 305), ұйымдар (Art. 299) клирингтік. құмар ұйымдар кірістер мен шығыстар жекелеген жазбалар болып табылады. тек экономикалық назарға құжатталған негізделген шығындар, отырып.

корпоративтік пайдаға салық ставкасы дегеніміз не?

төленген сомасы федералдық және жергілікті бюджеттердің жинау беріледі. 2017 жылдан бастап пайыз бөлу өзгерістер болды. 20% деңгейінде өзгеріссіз корпоративтік пайда салығының базалық ставкасы. Бұрын төленген сомасының 2% федералдық бюджет барды, ал 18% -ы жергілікті болды. 2017 жылдан бастап 2020 жылға дейін жаңа схемасын ұсынды. федералдық бюджет, салық сомасына аударылған 3% мөлшерінде есептелген, және РФ субъектілерінің бюджеттік болады - 17%. Аймақтық органдар салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін төлем ставкасын азайтуға болады. жыл 2017-2020 жылы ол кем 12,5% болуы мүмкін емес.

ерекшеліктер

ұйымның пайдаға табыс салығының ставкасын жекелеген түрлерін қосулы:

• шетелдік компаниялардың пайдалану түскен кірістер, контейнерлерді жалға, ұялы TC, Халықаралық тасымалдаулар - 10%.
• Ресей Федерациясының қызметіне байланысты емес, өкiлдiк арқылы шетелдік ұйымдардың пайдаға салынатын салық ставкасы 20% құрайды.
• Дивидендтер Ресей ұйымдар - 13%. толық сомасы жергілікті бюджетке қалады салықтар. шетелдік компаниялар алынған дивидендтер 15% ставка бойынша салық салынатын. Бұл мемлекеттік бағалы қағаздар бойынша пайыздық кіріс кіреді.
• салым бойынша жазылған ресейлік Орталық банкінің түсетін түсімдер - 30%.
• Ресей Табысым банкі - 0%.
• ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге пайда - 0%.
• медициналық, білім беру қызметімен айналысатын коммерциялық емес ұйымдар болып - 0%.
• жарғылық капиталдың іске асыруға байланысты операциялар бойынша кірістер - 0%.
• 0% - туристік-рекреациялық аймақтың инновациялық экономикалық аймағында жүзеге асырылатын жұмыстардың түсетін түсімдер, кірістер мен шығыстардың бөлек есебін ұсынды.
• 0% - олар жалпы түсімнің 90% артық емес, бұл жай-күйі туралы кірістері аймақтық инвестициялық жоба.

есеп

әрбір салық кезеңінің соңында, ұйым ФСТ декларация ұсынуы тиіс. есеп нысаны және оны дайындау ережелері Федералдық салық қызметі N MMV-7-3 / 600 бұйрығымен бекітілген. Декларация Қоғамның орналасқан жері немесе оның еншілес компанияларының тексеру ұсынылады. есеп қағаз түрінде жеткізіледі. Электрондық декларация ірі салық төлеушілерге қолданылады, сондай-ақ өткен жылдың қызметкерлердің орташа саны 100-ден астам адамды құрады, оның ұйымдар болады.

2017 жылы салық салу өзгерістер

үмітсіз қарыз сомасы алдыңғы үшін табыстың немесе кезең кемінде 10% болуы тиіс. Күмәнді борыштар - өзара міндеттемелердің мөлшері асып берешек. ұйым сол контрагентке дебиторлық және кредиторлық берешек тіркелген болса, күмәнді берешектер бойынша кредиторлық берешек асатын сомасы ғана есептен болады.

Өлшем шыдамды жоғалту шектелген. 01/01/2017 бастап 12/31/2020 дейін 50% астам алдыңғы кезеңдерде шығындарды азайту мүмкін емес еді. Бұл өзгеріс салық үзіліс қолданылатын базасын әсер етпейді. Өзгерістер 01.01.2007 кейін шеккен шығындар жатады.

2017 жылдан бастап 01.01.2007 кейін шеккен шығындар сомасын аудару бойынша шектеулер алынып тасталды. Transfer қазір кейінгі жылдары енгізілуі мүмкін. мемлекеттік және жергілікті бюджеттерге төленетін салықтар реттеу байланысты өзгерістер, декларация және төлем жүйесінде көрсетілуі тиіс. Бұл құжаттар анық сомасы 3% мөлшерінде төленеді қандай көрсетуі, және ол керек - 17% мөлшерінде.

қарыз себептерін тану көп шоғырландырылған айналды. Мысалы, екі өзара байланысты шетелдік ұйымдар (ұйымдардың бірі секунд негізін қалаушы болып табылады) бар. Олардың бірі бұрын ресейлік кәсіпорын қарыз келді. Бұл жағдайда, борыш шоғырландырылған танылады. Және бұл шетелдік компания, кредитор тиесілі капитал акцияларының қандай маңызды емес. Енді шоғырландырылған борыш барлық салық төлеушінің міндеттемелерін мөлшері анықталады.

капиталдандыру коэффициенті кезеңінде өзгерген болса, салық базасын түзететiн мәселесі болуы мүмкін. 2017 жылдан бастап, бақыланатын борыш бойынша шығыстар қайта есептеу қажет емес. шығыстар мөлшерiнде, бұрын айтылғандай қызметкерлердің деңгейін бағалау үшін жұмсалған шығындарды қамтуы мүмкін. Мұндай тексерулер ынталандыру назарға бағалау туралы ережелер отырып әзірленетін болады. бағалау қызметтерді қамтамасыз ету үшін келісім-шарт негізінде жүргізілді, егер кәсіпорынның шығындары алады ескеру, және тест еңбек шартын жасасқан.

салығы бойынша жаза зарядтау тәртібі, және айыппұлдар сомасы өсті. Өзгерістер 01.10.2017 жылдан кейін пайда қылмысының қатысты. Егер сіз 30 күннен астам салық төлеу мерзімін асатын болса, жаза мөлшері осындай алгоритм сүйенеді мәжбүр болады:

• мерзімі өткен 1 күннен 30 күнге дейін қолданылатын 1/300 Орталық банкі мөлшерлемесі;
• кешігу 31 күн тиімді 1/150 Орталық банк бағамы.

01/10/2017 барлық берешегін өтеу жағдайда, кешіктірілген күн саны маңызды емес.