Демалысқа ақы төлеуге арналған резерв құру қалай. демалысқа ақы төлеуге арналған резерв

Әрбір салық кезеңінің соңында кәсіпорындар жыл сайынғы табыс салығы бойынша декларация дайындайды. Салық кодексінің 289-бабына (4-тармағына) сәйкес оның ережесі 28 наурыздан кешіктірілмей жасалады. Салық салынатын базаны есептеу кезінде бірқатар ұпайларды ескеру қажет. Олардың ішінде - жыл ішінде қалыптастырылған қорларды міндетті түгендеу. Ол 31 желтоқсанда өтеді. Бұл рәсімнің мақсаты пайдаланылмаған сомаларды немесе артықшылығын анықтау, сондай-ақ салық салу базасын түзету болып табылады. Мерекелерді төлеуге арналған жәрдемақы қалай жазылғанын қарастырайық.

Негізгі ақпарат

Арт. Салық кодексінің 324.1-бабында мереке күндері төленетін резервтерді есептеуді жоспарлап отырған салық төлеушілерге құжаттамада олар қабылдаған есептеу әдісін, сондай-ақ осы бапқа сәйкес түсімдердің лимиті мен айлық мөлшерін көрсететін ереже бар. Осы мақсатта арнайы бағалау жасалады. Ол резервтегі айлық соманы есептік жылдағы есептік шығындар туралы деректерге сәйкес есептеуді көрсетеді. Бағалау, шығындардан түскен сақтандыру сыйлықақыларының сомасын қосу арқылы жүзеге асырылады. Резервке түсетін түсімдердің үлесі демалыс үшін төленеді, олар үшін жыл сайынғы шығыстардың қызметкерлерге арналған жылдық есептік сомаға қатынасы түрінде белгіленеді.

Маңызды ұпай

Сәйкес Art. 324.1, Салық кодексінің 2-тармағы, мерекелерді төлеу бойынша резервті есептеу қызметкерлердің тиісті санаттарының шығыстары туралы мақалаларға енгізілген. Ережені басшылыққа ала отырып, Art. Қаржы министрлігі 318- бабының 1-тармағында салық төлеушілердің осы шығындарға қатысты шығыстардың түрін өз бетінше анықтауға құқығы бар деп қорытындылады. Олар тікелей немесе жанама болуы мүмкін және өндіріс процесіне тартылған қызметкерлерге және кәсіпорыннан басқа өнімдерді шығарумен байланысты емес басқа да қызмет көрсетулерге қатысты болуы мүмкін. Дегенмен, салық төлеуші оны таңдауды құжаттандыруға міндетті. Сондай-ақ, әрбір құрылымдық бөлімше үшін демалыс ақысы үшін пайыздық резервті есептеуге болады. Сонымен бірге осы шығыстардың баптары тұтастай алғанда кәсіпорын үшін жасалады.

Мерекелерді төлеуге резерв жасаймыз

Параграфтың ережелеріне сәйкес. 2, 1-тармақ, өнер. 324.1 Келесі формула жасалуы мүмкін:

% = (Планды + босату) / (Reschedule + SWOT) × 100% , мұнда;

• Шығару, SWOT - тиісті сомаға есептелген сақтандыру төлемдерінің сомасы.
• Жоспарланбаған - персоналға арналған болжалды сома (жылдық).
• Жоспардан шығу - мереке күндері төленетін шығындар.

Пайызды айқындағаннан кейін ай сайын жалақыға нақты шығындар сомасы (сақтандыру сыйлықақысын қосқанда) бойынша көбейту қажет. Алынған нәтиже, өнертабысқа сәйкес, демалыс үшін ақы төлеу туралы ережеге енгізіледі. 255-бабында, 24-тармағында көрсетілген. Сонымен бірге, жинақталған сома құжаттамада белгіленген шектен аспайтынына көз жеткізу керек.

Мысал:

Зергерлік бұйымдардың қымбат емес материалдарын өндірумен айналысатын кәсіпорын үшін мерекелерді төлеу үшін резерв қалыптастыруды қарастырыңыз. Желтоқсан айында 2013 жылға арналған шығыстардың сметасын құрастыру туралы шешім қабылданды. Салық салу мақсатында жазбаларда тиісті ереже бекітілді. Сонымен қатар кірістің максималды сомасы мен айлық пайызы анықталды. Кәсіпорын 2013 жылға арналған келесі шығындарды жоспарлады:

• Жалақы бойынша - 1 миллион рубль.
• Демалысқа арналған резерв - 264 мың рубль.

2013 жылы жалақы қорынан сақтандыру тарифтері мыналар болды:

• FFOMC-да 5,1% -ды құрады.
• 22% - ҚББ-да.
• FSS-дегі 2,9%.

Кәсіпорын қызметінің түрі 9-сынып profrisk класына жатады (код OKVED 36.61). Бұл дегеніміз, сақтандыру сыйлықақыларының ставкасы 1% құрайды. Жалпы тариф 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Содан кейін біз мерекелер үшін резервті:

Жыл ішіндегі сома:

264 000 р. + 264 000 р. × 31% = 345,840 с.

Құжаттамада шығындар лимиті 345 840 екендігі көрсетілген. Сақтандыру төлемдерін қоса алғанда, көзделген жылдық еңбекақы қоры:

3 000 000 р. + 3,000,000 р. × 31% = 3 930 000 рубль болды.

Әр айдағы аударымдар пайызы:

345 840 р. / 3 930 000 р. × 100% = 8,8%

Алынған мәліметтерге сәйкес, бағалар есептеледі

Жинақты пайдалану

Мерекелерге арналған алдағы төлем үшін резервке сәйкес, Арт. 255, 24-тармақ, жалақы мөлшеріне қосылады. Сонымен қатар, іс жүзінде тағайындалған төлемдердің сомасы маңызды болмайды. Жоғарыда айтылғандай, сақтандыру төлемдері демалысқа ақы төлеу ережелеріне енгізілген . Бұл дегеніміз, бұл жарналар, мысалы, жалақы бойынша тағайындалған сақтандыру сияқты басқа шығындармен байланысты емес. Қордың қосымша және негізгі демалысты төлеген кезде ғана пайдалануға рұқсат етілгенін ескеру қажет.

Пайдаланылмаған кезең үшін өтемақы дереу жалақы мөлшеріне жатқызылуы тиіс. Бұл ереже Art. Салық кодексінің 255, 8-тармағы. Бұл хатта Қаржы министрлігінің хатымен көрсетіледі. Айта кету керек, бұл сөз, атап айтқанда, жұмыстан босату үшін өтемақы төленеді. Бірақ өнерде. 255 қолданылмайтын кезеңдерге Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне сәйкес жеңілдіктер жатады.

Мерекелерді төлеу үшін резервті түгендеу

Жыл бойына салық төлеушілер жұмыс күшінің нақты шығындарымен емес, болжанған кезеңнен шығып келе жатқандықтан, осы кезеңнің соңына қарай біршама проблемалық жағдай болуы мүмкін. Атап айтқанда, мереке күндері қызметкерлерге іс жүзінде берілген сома қордың мөлшерінен асып кетуі мүмкін. Бұл жағдайда шығындарға жататын оның құны ұйымның нақты шығындарынан үлкен. Осыған байланысты, салық төлеушімен демалыстық төлемдер бойынша резервтерді түгендеу керек. Бұл рецепт өнер саласында белгіленеді. 324.1 Салық кодексі (3 тармақ, 1-тармақ). Жүргізілген рәсімнің нәтижелері тиісінше ресімделуі тиіс. Атап айтқанда, акт немесе бухгалтерлік куәлік (ерікті түрде) жасалады. Алынған нәтижелердің көрінісі кәсіпорын болашақ кезеңде болжанатын шығындар резервін қалыптастыруды жалғастыруды жоспарлауына байланысты болады.

Болашақ шығындардан қорды шығару

Сәйкес Art. 324.1, 3-тармақ, параграф. 3 кәсіпорынның нақты жинақталған резервтегі қаржысы жеткіліксіз болса, ол кезеңнің соңында тауарлық-материалдық қорлармен расталған болса, салық төлеуші оны құрастырған жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша мереке күндері төлеуге нақты соманы қамтуы тиіс. Тиісінше, аталған қор бұрын жасалған жоқ сақтандыру сыйлықақылары да қосылады. Егер келесі кезеңді жоспарлау кезінде кәсіпорын демалысты төлеу туралы ереже сәйкес келмесе, аудиттің барысында 31 желтоқсандағы жағдай бойынша анықталған баланстың сомасы ағымдағы кезеңдегі операциялық кіріс құрамына қосылады.

Қордың келесі жылға жоспарға қосылуы

Егер компанияның есеп саясаты резервке қатысты өзгеріссіз қалса, салық кезеңінің соңында аз қаражаттың қалдығы анықталуы мүмкін. Жоғарыда аталған Салық кодексінің 4-тармағына сәйкес келешек шығыстардың резерві мыналардан туындайды:

1. Қызметкерлер пайдаланбаған кезеңдердің саны.
2. Қызметкерлердің орташа күндік құны.
3. Міндетті сақтандыру жарналары.

Егер салыстырып тексеру нәтижесі бойынша пайдаланылмаған босалқы резервтің көлемі жылдың соңына дейін резервтің нақты қалдықтарынан асып кетсе, артық сома жалақы мөлшерлемесіне қосылуы тиіс. Басқаша айтқанда, HO> OHP болса, онда айырмашылық еңбек құнына тең. Егер салыстыру сомасы төмен болса, онда ол операциялық емес кірісте болуы керек.

Қордағы қаражаттардың жетіспеушілігі: мысал

Мереке күндері резервке аударымдардың сомасы 345 840 рубльді құрайды. 2013 жылы қызметкерлерге 310 000 р. Сақтандыру сыйлықақылары мынадай болды:

310 000 х 31% = 96 100 р.

Жылдың аяғында салыстырып тексеру барысында анықталған соманың (жарналарды қоса алғанда) резервтік мөлшерден 60,260-ға асып кетуі анықталды, осылайша қаражат жеткіліксіз. Осыған байланысты, артық сома жалақының құнына қосылуы тиіс.

Акцияның көлемі нақты берілген қаражаттан көп: мысал

Демалыстың ақысын төлеуге арналған резервтің сомасы - 345 840 рубль. Жыл бойы қызметкерлерге 250 мың рубль берілді. Сақтандыру көлемі 77 500 р. (250 мың х 31%). Жылдың соңына дейін инвентаризация барысында резервтің көлемі 18 340 рубль үшін нақты сақтандыру төлемінен (сақтандырудан басқа) көп болғандығы анықталды. Өте көп емес операциялық кіріс.

Пайдаланылмаған күндер

Оларды тек күнтізбелік жылдың соңғы күнінде ғана анықтау керек. Салық кезеңінде мереке күндері төлеуге арналған болашақ шығындар резервінің сипаттамасы жүргізілмейді. Татуласу барысында іс жүзінде қолданылмайтын күндерді қалай қарау керектігі жиі туындайды. Екі нұсқа бар. Біріншісі жылына есептелген күндер санағын ескеруі керек. Бұл іс жүзінде қабылданған санмен салыстырылады. Екінші нұсқаға сәйкес, 31-желтоқсанда пайдаланылмаған барлық күндерді, соның ішінде өткен жылдардағы күндерді ескеру қажет. Қаржы министрлігі бірінші нұсқаны қолдануға бейім. Арбитраждық практикада екінші тәсіл қолдану жағдайлары бар.

Баланс

Салықтық есепке алу кезінде демалыстың шығыс резервін жасау салық төлеушінің құқығы ретінде, ал есепке алу кезінде міндетті болып табылады. Алайда, нормативтік құжаттарда бұл туралы тікелей көрсетілмейтінін атап өту керек. Дегенмен, PBU 8/2010-ны талдау кезінде қызметкерлер жыл сайынғы демалысты төлеуді ұйымның бағалау міндеттемелері ретінде қарастырады. Ол осы ПБУ-ның 5-тармағында бекітілген бірқатар шарттарды орындау кезінде танылады. Сол құжаттың 16-тармағына сәйкес, бағаланатын міндеттеменің мөлшері үй шаруашылығының қолда бар фактілеріне сәйкес кәсіпорын белгілейді. Қызметтер, ұқсас міндеттемелерді қолдану тәжірибесі. Қажет болған жағдайда сарапшылардың пікірі ескеріледі. «Бухгалтерлік есеп туралы» Заңда қорларды жинақтаудың нақты ережелері анықталмағандықтан, көптеген ұйымдар үшін салық салу мақсаттары үшін қолданылатын тəртіпті қолдануға болады. Осылайша, екі балансты бір-бірімен жақындастырып, PBU 18/02 ұстануға қажеттілікті жоюға болады.

Осыған байланысты, салық төлеушілер туралы мәселе Салық кодексінің ережелеріне сәйкес демалыс төлемдерін төлеуге құқылы ма, жоқ па деген мәселе. Қаржы министрлігінің өкілдері жоғарыда аталған стандарттарға сілтеме жасай отырып жауап берді. Атап айтқанда, есептелген міндеттемелердің есепке алынуы PBU 8/2010 ережелері бойынша және салық есептілігінде - өнер. 324.1 Салық кодексі. 16-тармақта көрсетілген ПБУ-ның ережелеріне сәйкес кәсіпорын болжанған міндеттеме сомасының дұрыстығын құжаттауы тиіс. Егер бұл шарт орындалған болса, демалыстарды төлеу бойынша алдағы шығындар резерві, егер қажет болса, бухгалтерлік баланста осы Ережеде көзделген ережелерге сәйкес жасалуы мүмкін деп болжауға болады. 324.1 Салық кодексі. Бұдан әрі мiндеттi зейнетақы, әлеуметтiк (босанудан туындаған уақытша еңбекке қабiлетсiздiгi, жазатайым оқиғалар мен кәсiптiк аурулар кезiнде), медициналық сақтандыруға арналған жарналар енгiзiледi.

Қарама-қайшы сәт: тәжірибеден алынған оқиға

Салық төлеуші демалыс резервін қалыптастыру шығындарының көрінісі негізсіз орындалған деп қорытындылаған салық қызметінің шешіміне шағымданды. Осыған байланысты шамамен 1,7 млн рубль мөлшерінде пайда салығы қосылды. Салық қызметі, төлеушінің компания жұмысының басталған кезінен бастап төленбеген барлық демалыс қызметкерлері үшін пайдаланылмаған күндердің санына негізделе отырып, қызметкердің мерекелерін болашақ төлеуге арналған резервті түсіндіруді дұрыс деп тапты. Судьялар, өз кезегінде, өнердегі жағдайды талдады. Атап айтқанда, олар осы норманың мазмұны осы есепті кезеңде төленуге тиісті мерекелер үшін нақты қабылданатын мәселе екендігі туралы біржақты қорытынды жоқ дегенді білдірмейді. Сәйкес Art. 3 НК, салық төлеушінің пайдасына шешілмейтін екіұштылық, қайшылықтар мен заңнама актілеріне қатысты төлемдер мен салықтар туралы түсінік беру керек. Сәйкес Art. 122-124 ТК жұмыс беруші қызметкерлерге жыл сайынғы ақы төленетін демалыс күндерін беруге міндетті. Заң осы кезеңді жүзеге асыру мүмкіндігін қарастырады. Бұдан басқа, нормаларға 2 жыл қатарынан төленетін жыл сайынғы демалыс беріледі. Оның қолданылмайтын кезеңдерінде, сәйкесінше, 324.1 NC, ағымдағы және өткен кезеңдерде ұсынылмаған күндерді түсіну қажет.

Резервтік жоспарлау бағдарламасы

Мерекелерді төлеуге резерв жасауды қарастырайық («1С: ЗУП»). Бағдарламада қол жетімді мүмкіндіктер өндірістік шығындарға немесе есеп беру кезеңінің айналымына біркелкі шығуға мүмкіндік береді. Бұл, өз кезегінде, қаржыны дұрыс жоспарлауға және бөлуге көмектеседі. Салық және бухгалтерлік жазбаларды жариялау автоматты түрде «Реттелетін бухгалтерлік есептегі жалақыны көрсету» құжатымен жасалады.

Акцияны орнату мынадай:

1. «Құралдар» мәзіріне өтіп, параметрлерді ашыңыз.
2. Бағалау міндеттемелері қойындысы.
3. Салық есебінде резервті қалыптастыруға тиісті белгілер қойыңыз.
4. «Қорлар мен бағалау міндеттемелері» анықтамалығында жаңа элемент жасалуы керек. Мереке күндеріне арналған резервті көрсетеді (96-шоты).
5. Элемент түрінде негізгі параметрлердің тізімі толтырылады. Міне, резервтік қордың сомасын есептеу кезінде пайдаланылатын кәсіпорын қызметкерлерінің шегерімдері .
6. М ндер рбір компания шін негізгі параметрлерді пайызы ретінде бір жылды белгілейді.

ТД-ны жоққа шығарады

Мереке күнтізбесі, әдетте, қыста жасалады. Нормативтерге сәйкес қызметкер алдағы мерекенің басталуына дейін 2 апта бұрын хабардар етілуге тиіс. Бұл міндет СК-нің 123-бабының 3-тармағында белгіленген. Хабарлама жазбаша түрде жасалуы тиіс. Қызметкер таныстырудан кейін оны өз қолымен куәландырады. Әдетте, басшының бұйрығын шығару жеткілікті. Іс жүзінде ол хабарлама ретінде әрекет етеді. Жалпы тәртіпте демалысты беру демалыс күніне дейін үш күнтізбелік күн бұрын жасалады. Кешігу жағдайында кәсіпорынға әкімшілік жаза тағайындалуы мүмкін (айыппұл). ТК нормаларын бірнеше рет бұзған жағдайда жұмыс беруші 1 жылдан 3 жылға дейінгі мерзімге дисквалификациялануы мүмкін.

Жұмыстан шығарылған кезде зейнеткерлікке шыққан жағдайда қызметкер ақы төленеді және үш күн бойы төленеді, ал толық ақы соңғы жұмыс күні. Қызметкер өзіне берілген кезеңді бірнеше бөлікке бөлуге құқылы. Заң олардың санына шектеу қоймайды. Алайда, белгілі бір шарт бар. Демалыстың кем дегенде бір бөлігі 14 күнтізбелік күннен кем болмауы керек. Қалған кезеңді қызметкер өз қалауы бойынша бұзуы мүмкін.

Алайда, ескертпені маңызды енгізуі жасалуы тиіс. Қызметкер басқа уақыт тағайындалды кезеңінің кестесіне сәйкес, егер, ләззат бас тартылуы мүмкiн. бір және үш апта - Мысалы, қызметкер жылына екі рет демалысқа баруға бар. ол S / N сақтау үш күн бойы Қызметкерлерге демалыс сұрау. Бұл жағдайда, менеджер оны бас тарта алмайды. Бұл мереке кестесі қызметкер мен жұмыс берушінің үшін де міндетті болып табылады, бұл шын мәнінде байланысты. Бұл талап өнер бекітілген. 123, ТК бөлігі 2. мереке сақтау қызметкері теріс компанияның өнімділігіне әсер етуі мүмкін болса, бұл мерзім берілуі мүмкін. Алайда, бұл міндетті қызметкердің келісімі болуы керек. Заң қатарынан 2 жылға тыйым босатуға сәтсіздікке ал. Осы кезеңді анықтау, Сіз орнына күнтізбе қарағанда жұмыс жыл қарастыру керек. Осылайша, саны кәсіпорынның мемлекет өзінің кәсіби қызметінің басталған күннен отырып жүргізілуі тиіс. Сонымен қатар, заң көздейді әкімшілік жауапкершілікке демалыста, зиянды немесе қауіпті жағдайларда жұмыс істейтін жасы немесе өңдеуге 18 жасқа толмаған қызметкерді мүмкіндік бермейді жұмыс берушіге.