Акциздік мөлшерлеме. Акциздер және түрлері ставкалар мен акциз бойынша салық сомасын есептеу. Ресей Федерациясының акциз мөлшерлемелері

салық Ресей Федерациясының жүйесі және басқа да көптеген елдер акциз ретінде, Қазынашылық үшін жинау осы түрін орнатыңыз. жоғары рентабельді ретінде сипатталады, бұл, негізінен, сол - ол, әдетте, тауарлардың ауқымы шектеулі, алынады. акциз салудан - бюджет толтыру мемлекетте елеулі фактор. билік үшін Сондықтан бастысы - процесінің жоғары тиімділігін қамтамасыз ету үшін. акциз негізгі элементтері қандай? оның экономикалық мағынасы қандай?

акциз не?

акциз астындағы баж әдетте жиі тауарларды кейбір тізімдер олардың операциялар кезінде заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер бар зарядталған салық түрі, сондай-ақ түсінуге болады. Атап айтқанда - Ресей Федерациясының шекарасы арқылы тасымалданатын. акциздер жіктеу өте бірнеше тәсілдер бар. Мысалы:

- мемлекеттік билік деңгейіне жатқызу туралы;

- бюджетке аудару пәндер бойынша;

- төлемдер қалай пайдалану туралы;

- арналарын алу;

- салық салу схема бойынша;

- Жоба бойынша қаражатынан ережелерін критерийлері.

біз осы негіздер бойынша акциз жіктеуге болса, онда ол салық салынатын болады:

- федералдық санатына жататын;

- біз жоғарыда атап өтілгендей заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер, алынатын;

- қызметінің анықталмайтын тізіміне қаржыландыруға бағытталған табиғат дұрыс пайдаланбау,;

- жанама санатына жататын;

- өз бетінше салық төлеушi есептелген және төленген;

федералдық, аймақтық -. - осы төлемдер түрлі деңгейдегі бюджеттерге бағытталған болуы мүмкін, себебі, реттелетін санатына жататын

Акциздер - жанама салық. Яғни, іс жүзінде салық төлеушi ол емес, болып табылады, және сатып алушылар.

Акциздер, осылайша, тауардың құнына кіреді. өнімнің сатудан түскен түсім алған, салық төлеушi оған бюджетке акциз тиісті соманы төлейді.

салық ауытқуларды қарастыру қандай экономикалық мағынасы?

Біріншіден, акциз фирма жоғары маржа өнімдерін шығару, сондай-ақ экономикалық, бизнес-ортаны теңестіру алады үстеме пайда есебінен бюджетті толықтыру үшін мемлекет белгіленеді. Сонымен қатар, осы түрі салықтар әкелінетін өнімдер үшін орнатуға болады - ұлттық нарықты қорғау мақсатында. мемлекеттік және басқа да, бір жағынан, тиімді бұл мәселені шешу үшін, акциздер мөлшерлемесін анықтайды - шетелдік инвесторлар үшін отандық нарықтың тартымдылығын сақтай алады.

билік үшін, ел азаматтары үшін акцизделетін тауарлар қолайлы бағаны қолдау тұрғысынан көрсеткіштердің мөлшерін анықтау әдісіндегі модерациядан сақтауға, сондай-ақ маңызды болып табылады - біз жоғарыда атап өткендей, сұраққа нақты салық төлеушінің кәсіпорындардың клиенттері болып табылады.

ҚҚС акциздік контраст

Біз жоғарыда атап өткендей, есептi салық жанама ретінде жіктеледі. Ресей Федерациясының көптеген жоқ. акциздік жинау қатар, сондай-ақ жанама ҚҚС саналады. Бұл олардың арасындағы айырмашылықтардың қандай оқуға пайдалы болады.

Біріншіден, ҚҚС тауарларды өлшеусіз кең ауқымы бойынша алынады. Сонымен қатар, ҚҚС ескере отырып, сондай-ақ салық төлеушінің ұсынған қызметтер. Акциздік ставкаларын ғана тауарларға, өз кезегінде, орнатылады. қаралатын ҚҚС алымдардан Тағы айырмашылық - қосымша құн салығы есептеу үшін қарапайым формула. акциздер ставкаларын түрлері бірнеше негіздер бойынша жіктеледі. Бұл функция мақаладағы талқылайды - тиісті төлемдерді есептеу үшін формула параметрлерін үлкен санын қамтуы мүмкін.

бұл бірінші жылы ҚҚС акциз арасындағы тағы бір іргелі айырмашылық, әдетте бизнеске нақты төлем ауыртпалығын көрінісін қамтиды. сол ҚҚС - салық негізінен фискалдық. Яғни оған жарғылық аударымдарды пайдаланып, болып табылады, сондай-ақ жалпы компанияның барынша қаржы ауыртпалығын азайтады. Негізінде ҚҚС төлейді компаниялардың табыстылығы, осы салық салуға жататын болып табылмайтын ұйымдардың сипаттайтын төмен бола алмайды.

біз қарастыру, егер өз кезегінде, олар бойынша акциз ставкасы әрқашан минус өтелді емес. Нәтижесінде, компания нақты төлем жүктеме болып табылады. ол (ставка бойынша, бұл минус өтелді болады) акциз төленбесе, болса, оның табыстылығы айтарлықтай жоғары болар еді. Сондықтан, төлемдерді тиісті жинау - мемлекеттік бюджетті толықтыру маңызды аспектісі. Акциздер Қазынашылық кененінде сценарийі елеулі табыс болып табылады. Ресей және басқа да көптеген елдерде акциз ставкасын мән компонентіне орнатылады, кейде олардың сату бағасы бірнеше ондаған пайыз тәртібі болып табылады.

Кейде тиісті төлемдерді енгізу күйінде өнімнің заңсыз айналымы мониторинг тиімділігін арттыру жүргізіледі. Бұл жағдайда, акциз ставкалары біршама төмен белгіленуі мүмкін - Үкімет маңыздырақ, өйткені компаниялар қандай төлем пәнге көруге ретінде, бюджет қаражатын алуға соншалықты көп емес.

Белгілілері салық түрі бірінші 1991 жылы желтоқсанда Ресейде енгізілді. Ұзақ уақыт бойы оның жинау жеке заңмен реттеледі болды. Бірақ 2001 жылдан бастап, құқықтық қатынастары саласындағы заңнаманың негізгі бөлігі Салық кодексінің айналды. Акциз олар бойынша ставкаларды, және салықтарды осы түріне өзге де сипаттамалары кодексінің тиісті ережелерін анықталады. дәл болуы - Салық кодексінің тарау 2-бөлігінде 22 ережелері.

акциз қалыптастыру негізгі элементтері: ставкасы, базалық және салық салу объектісі. Олардың барлығы акциз алынады онда өнімдер үшін өзекті. олардың нақты мәліметтерін қарастырып көрейік.

акциз Қандай өнімдер?

акциз бағаланады негізгі өнімдері қамтиды:

- құрамында спирт бар өнімдер;

- алкогольді сусындар;

- темекі өнімдері;

- бензин;

- дизель отыны және мұнай;

- автомобильдер.

Бірақ, кейбір жағдайларда, белгілі бір өнім акциздік баж салығынан босатылады болуы мүмкін. бір жағынан кейбір парфюмерия, олар құрамында спирт бар өнімдер байланысты, мысалы, алыңыз, екінші жағынан - акциз жатады өнімдер емес. Біз қазір басты бірі ерекшелігін зерттеуге салық элементтерін қарқыны - мәселеде.

акциздік ставкаларын

Салық кодексінің ережелеріне анықталған болып саналады параметрлерін мәні. РФ Салық кодексінде Ресейде акциз ставкалары бүкіл ел үшін бірыңғай тіркелген. Олар екі сорттарын жіктеледі - қатты және аралас.

салық базасының бірлігіне абсолютті құрылған қатты байланысты акциздер,. Мысалы, этанол 1 литр 1 тонна немесе бензин. Өз кезегінде, акцизделетін тауарлар бойынша акциз жиынтық қарқыны қатты қайраткерлерінің негізінде есептеледі, сондай-ақ өндіріс сметалық құны.

Кейбір жағдайларда, сіз жіктеу ставкалар сараланған тәсіл қолданылуы мүмкін. мұнай өнімдерін кем технологиялық түрлерін сипаттайтын сол қарағанда жоғары РФ төмен сапалы отын Мысалы, акциздер. Ол қатты акциздік мөлшерлеме әдетте инфляция негізінде индекстелген атап өтуге болады. Бірақ ол сондай-ақ салықты жинау мемлекеттік саясаттың басымдықтарына байланысты.

акцизделетін өнімдерді айналымы шеңберінде салық салу объектісі

акциз Тағы бір маңызды элементі - салық салу объектісі. оның ерекшелігін қарастырайық. Салық кодексінің нормаларына сәйкес, акциз бойынша салық салуға жататын мәселеде, алымдар жататын тауарларды, орындалады операциялар тізімі болып саналады. Бұл болуы мүмкін:

- мүдделі тауарларды сату;

- Ресей Федерациясының шекарасы арқылы тауарларды алу, өнімдерді орналастыру, тасымалдау;

- өндіріс аудару, тиісті ресурсқа немесе басқа тұлғалардың иесіне жеткізілетін шикізатты пайдаланып өндірілген;

- өз қажеттіліктері үшін акциздер жатады өнімдерін, кәсіпорынның шығарған бағыты;

- капитал фирмалардың акцизделетін өнімдерді енгізу, бірлік тресттер құрылымы, серіктестік жарналары.

акциз бойынша салық салу объектісін қалыптастыру үшін тағы бір ықтимал көзі - мемлекетте қарастырылуы керек тауарларды сату, муниципалитет, тәркіленген немесе иесіз санатына жатады.

Әрине, мәселе бойынша объект ретінде, және шетелден Ресей аумағы бойынша алынады, онда акциз бойынша өнімді әкелуге саналады.

Бұл байланысты Салық кодексінің ережелерін бірқатар, салық салу объектісі акцизделетiн тауарларды қалыптастыру өнімдерді араластыру нәтижесінде анықталуы мүмкін, атап өтуге болады. Сол акциз ставкалары шикізат ретінде пайдаланылады, сол тауарларға қарағанда жоғары, әдетте, ретінде, орнатылады.

алу немесе акциз жатады тауарлар, орналастыру нәтижесінде салық салу объектісінің анықтамасын сипаттайтын бірқатар ерекшеліктері бар. біз олар туралы айту Сондықтан, егер нысан тың санатына жатқызылатын, этанол және бензин сияқты өнімдердің ғана бар операцияларды жүзеге асыратын фактісі анықталады. Бұл жағдайда шалу рәсімі шотына, өз материалдарды пайдалана отырып, іске өнімдерін қабылдау білдіреді. Сіз сондай-ақ салық салу объектісінің анықтамасы компания акцизделетін тауарларды шығару үшін сертификат бар болса ғана жүзеге асырылады деп атап өтуге болады.

акциздерді үшін салық базасын анықтау ерекшеліктері

қандай қарастырайық салық ставкаларын акциздер, алымдар тиісті түрлері бойынша деректер базасын ерекшеліктерін зерделеу. Бұл акциздік базалық Атап өнімдері үшін ставкалардың негізінде анықталады, өйткені бұл көрсеткіш тығыз, алдыңғы байланысты екенін атап өтуге болады. Оның мәні сәйкес болады:

- үймелі сатылған тауардың көлемі (осы қатты тарифтер жағдайда);

- Салық кодексінің ережелерін негізінде айқындалады бағасы негізінде есептеледі сатылған тауарлардың, құны;

- алдыңғы биллинг кезеңде орташа сату бағасы немесе нарықтық баға негізінде өндірудің өзіндік құны;

- бөлшек сауда пішімдерін сипаттайтын барынша нарықтық бағамен үймелі сатылған тауардың көлемі,.

Енді акциз сомасы іс жүзінде есептелуі мүмкін болатынын қарастырайық.

акциз сомасын есептеу

назарға мұндай компоненттер қабылдайды формула бойынша есептеледі бекітілген ставкасын анықталады, ол үшін акциздік тауарлардың саны:

- (рубль немесе нақты мәнде көрсетілген) базалық құны;

- ставкасының мөлшері (пайызбен немесе өндіріс көлемінің негізделген рубль).

өнім аралас мөлшерлемесі орнатылған болса, формула сәл күрделірек қарап еді. Ол ескеретін:

- нақты көріністе мән базасы;

- өнім бірлігіне ставкасының мәні;

- салық базасының пайыздық үлесі;

- ол акциз бойынша тауар құнының ең жоғары мөлшері алынады.

жылдамдығы, - - әр жағдайда әр түрлі принциптер бойынша анықталады төлемнің жалпы сомасы негізгі элементі акциз құрайтын болса да, тауардың әрбір санаты үшін барлық тиісті салық сомасын негізінде анықталады. жинау құнын есептеу соңғы қаржы кезеңнің қорытындылары бойынша жүзеге асырылады және назарға акцизделетін өнімнің айналымына байланысты операциялардың барлық түрлерін алады.

Ресей Федерациясының бюджетке төленуі тиіс акциз, қорытынды мәні ескере жағдайда түріне ықтимал салықтық шегерiмдердi ескере отырып айқындалады. Бұл жағдайда тиісті компоненті оң немесе теріс болуы мүмкін. Бірінші жағдайда, айырмашылық бюджетке аударылады. аударымдар Егер - көп акциз салық мемлекет төлейді емес, ал айырмашылық бюджетке компанияның кейінгі төлемдерге есептеледі. Салық кодексінің ережелеріне сәйкес анықталады iс бойынша тиiстi салық босатулар.

акциздер төлеу шарттары

құрайды қандай қаралғаннан кейін салық базасын, акциз ставкаларын, сондай-ақ салық салу субъектісі, біз бюджетке төлемдер қарау мерзімдері аспектісін қарастыру.

Бұл жағдайда негізгі фактор - мәселеде жинау жататын тауарларды сатып алу-сату күні,. Ол Еңбек кодексінің нормаларына негізделген, қайтадан, анықталады. Әдетте, осы акцизделетін тауарларды сатып алушыға не аталған өнімдерін сатудың бөлшек сауда қамтамасыз ішкі корпоративтік құрылымын, жөнелтуге немесе берілген күні болып табылады.

отын алған күні, бензин өңдеу үшін сертификат бар - бензин іске асыру күні анықталады, оған сәйкес Қайта нақты ережелер. денатуратталған этанол алған күнін анықтау енгізуі, сондай-ақ бар - куәлігі бар өнім сатып алу арқылы күн.

акциз сомасы өткен салық кезеңінен кейінгі айдың 25-не дейін салық төлеушi федералдық бюджетке аударылуға тиіс. біз қажетті дәлелдемелер бар бензин мен алкоголь фирмалардың салық аудару туралы айтып отырсаңыз, ол өткен салық кезеңінен кейінгі үшінші айдың 25-күніне дейін жүзеге асырылады.

өнімдер өндіріледі қауымдастықтарда, әдетте, акциздер Ақылы. бензин мен алкоголь есептеулер басқаша жүзеге асырылады. этанол босату nespirtosoderzhaschih тауарлар үшін сертификаты бар компания, тиісті операция орындалатын мекенде төленген акциз алады, онда. бензин өңдеу үшін сертификаты бар компания, алынған болса, акциз салық төлеушінің тіркелген мекенде төленген.

есеп

Біз, Ресей Федерациясында құрылған кейбір акциз ставкаларын үйренді салық салу базасының объектісі айқындаушы ерекшеліктері қандай және деректерді жинау, тиісті салығын төлеу шарттарын саналады - мәселе төлемдер туралы есеп. Салық төлеушілер соңғы фискалдық кезеңнің қорытындысы бойынша Ресей декларациясының Федералдық салық қызметі жіберілуі тиіс - келесі айдың 25-не дейін, ұқсас құжатты есептi айдан мынадай үшінші айдың 25-күніне дейін - тікелей іске бензин немесе денатуратталған этанол операцияларды жүзеге асыратын салық төлеушiлердi.

акцизделетін тауарларды таңбалауға

Ол қарастыру пікір бойынша, салық салуға жататын таңбалау тауарларды аспектісі қарастыру пайдалы болып табылады. мемлекет тарапынан ерекше бақылауды талап етеді өндірістік табылатын тауарлардың саны, бар. Атап айтқанда, алкогольді ішімдіктер және темекі өнімдері. Олар арнаулы немесе акциздік маркаларын керек. заңнамасында белгіленген талаптарға жауап беретін жағдайларда өз өнімдерін сертификаттауға - Бір жағынан, олар тауарлар тиісті салық салынады, екінші жағынан, бұл фактіні растайды. Акциз маркалары, әдетте, бір құны бар. Ол тауарларды белгіленген көлемде негізделген белгіленуі мүмкін. Акциздік және арнайы маркалары бухгалтерлік құжаттар ретінде қарастырылады.

операциялар акциз төлеуден босатылады тауарлар тарту қандай?

Бұл операциялар акциздерді босатылады білу үшін пайдалы болады. Оларға мыналар жатады:

- акциз жатады тауарларды, экспорты;

- заңды тұлға (олар бөлек тұлғалар салық төлеу емес, егер бар болса) құрылымдық бөлімшелерінің арасындағы басқа да өнімдер акциздік өнімдерін өндіру үшін тиісті үлгідегі аудару;

- тәркіленген, иесіз немесе мемлекетке немесе округтен беруге жататын санатына жататын тауарларды бастапқы сату;

- мемлекеттік органдардың бақылауында жүзеге асыратын тауарлар өнеркәсіптік өңдеу;

- арнайы экономикалық аймағында орналасқан порт арқылы Ресей Федерациясының аумағына тауарлар әкелу.

Ресейден экспортталатын немесе арнайы экономикалық аймақтың порты арқылы әкелінетін тауарларға акциздер төлеу болдырмау мүмкіндігі болуы үшін, сіз салық банк кепілдік немесе кепілгерлік құрылымы, сондай-ақ мәмілелер растайтын құжаттардың салық төлеушiге қамтамасыз ету қажет. Бұл болуы мүмкін:

- серіктеспен акциз төлеушінің туысқандығын растайтын келісімшарттар;

- Ресей Федерациясының аумағынан әкетілетін тауарларға салық төлеушiнiң табыс шотына алғанын куәландыратын төлем құжаттары;

- кедендік декларация, реттеуші органдардың деңгейін тұра онда;

- шетелде экспорттық өнім фактісін куәландыруға көлік немесе iлеспе құжаттардың көшірмелері.

акцизделетін тауарлармен операциялар: басқа да енгізуі

Сондықтан, біз Ресей Федерациясының салық заңнамасында белгіленген белгілі бір акциз туралы негізгі ақпаратты қарап. Біз арнайы деп тапты салық түрі кейбір зарядталған тауарлардың түрлері. жылдамдығы базалық, салу объектісін - акциз құрайды негізгі элементтері. Олардың ерекшелігі Салық кодексінің ережелеріне анықталады. Бірақ Ресейде акцизделетін тауарлар айналымы сипаттайтын елеулі нюанстар бар. Ол оларды оқуға пайдалы болады.

Бірінші кезекте, бұл акцизделетін өнімдер операциялармен шот бөлек жүзеге асырылуы тиіс деп белгілеу, Салық кодексінің ережелеріне назар тұр. түрлі - Атап айтқанда, бұл акциз ставкасы жиынтығы үшін тауарлармен операциялар қолданылады. фирма-салық төлеуші осы талапты орындау мүмкін емес болса, онда акциз сомасы мәміле мәселе салық салынуы болып табылады сипаттайтын базалық ставка, ең жоғары мөлшері негізінде есептеледі.

назар аудару үшін пайдалы Тағы бір бөлшегі, - Салық кодексінің лауазымына, акциздер төлеуге міндеттейтін ресейлік заңды тұлғалар және жеке кәсіпкерлер ғана емес, сонымен қатар шетелдік тұлғалар.

кәсіпкерлерден тиісті төлемдердің орындалуын қамтамасыз ету арқылы жүреді орындамау оның міндеттеме, - сондай-ақ салықтар жағдайда, акциз төлеу болып табылады. Сондықтан, егер компания, мысалы, шегерімге өзектілігі сенімді емес - ол уақытта акциздер төлеуге жақсы. Ол кейінірек шегерім ретінде пайдалануға болады - бұл бюджетке артық деректі көрсетуі болып табылады, егер.