Бухгалтерлік есеп. салық есебiнде тіркелген активтер үшін есепке алу

федералдық заңнамасы негізгі құралдардың бухгалтерлік және салықтық есеп бойынша ресейлік кәсіпорындар міндеттемелер үшін белгілейді. Бұл процедуралардың кейбір аспектілері үлкен ұқсастық сипатталады. Алайда, олардың арасындағы айырмашылықтар, сондай-ақ маңызды болып табылады. негізгі құралдардың салық және бухгалтерлік есеп ерекшеліктері қандай? Қандай кәсіпорындар олардың мінез-құлық тұрғысынан артықшылықтары бар болады?

бухгалтерлік фирмалардың объектісі ретінде зауыты мен жабдықтар (OS)

Бухгалтерлік есеп және салық негізгі құралдарды есепке алу компанияда Ресей Федерациясының заңнамасына ережелеріне сәйкес жүзеге асырылуы тиіс. Олардың әрқайсысы белгілі бір сипатқа ие - біз кейінірек мақаладан оған қарастырамыз.

, (Сату нысаналы емес болғанда) 12 ай немесе одан көп пайдаланылған пайданың немесе бизнесті басқару үшін пайдалану, тек иесі пайдаланылатын жұмыс құралы ретінде пайдалануға,: оның пәні мынадай негізгі ерекшеліктері сипатталады активтер, болуы мүмкін - бухгалтерлік есеп қатысты тауарларды шығару, жұмыстар немесе қызметтер беріледі. негізгі құралдардың есебін жүргізеді ұйымдастыру, олардың түрлерінің әр пайдалы қызмет мерзімін анықтайды.

Бұл жағдайда, есептеу қабылдануы тиіс:

- OS пайдалану шарттары, оларды пайдалану динамикасы;

- жоспарлы тексерулер мен жөндеу негізгі құралы кестесі;

- сметалық операциялық көрсеткіштері;

- активтің қолжетімді уақыт шектеулері - жалға байланысты, мысалы, бойынша.

түгендеу элементтер - негізгі құралдарды бухгалтерлік және салықтық есепті шотына бірлігіне OS бөлу негізінде жүзеге асырылады. Олардың негізгі критерий - өзін-өзі орындау функцияларын мүмкіндігі (ол пайдалануға келтіру мақсатында орнату немесе айтарлықтай жаңартылып талап етпейді). объектінің функционалдық бар түрлі қызмет көрсету мерзімі бірнеше элементтерден тұрады, онда оның бөліктерінің әр бөлек операциялық жүйе ретінде қарастырылады.

Маңызды Сақтық - OS пайдалану мерзімі реттеуге болады - оның функционалдық жағдайына байланысты. Ол ресейлік және шетелдік қаржыгерлер OS пайдалану мерзімін қайта қарау үшін басқа тәсіл болуы мүмкін екенін атап өтуге болады. Ресей Федерациясының қайта құру негізгі активтер жаңғырту жүргізілді, егер тиісті параметрді реттеу үшін шешім қабылдады. Бухгалтерлік және салық есебінің факторлардың кең спектрін сәйкес көптеген шет елдерде пайдалану OS кезеңнің қайта қарауды көздейді. Мысалы, өндірілген құрылымында өзгерістер, технологиялық тұрғыдан артта қалуы OS, ерекшелігі сервистік компания актив.

бухгалтерлік есепте операциялық жүйенің жіктелуі

Тiркелген активтер бойынша есепке алу, олардың жіктелуін қамтиды. Осы мақсатта, түрлі негіздері пайдаланылуы мүмкін.

материалдық және материалдық емес туралы Осылайша, ортақ OS жіктелуі. негізгі құралдардың алғашқы түрі кіреді: жылжымайтын мүлік, техника, еңбек, құралдар, жабдықтар. Материалдық емес OS ұсынылуы мүмкін: компьютерлік бағдарламалық қамтамасыз ету және басқа да зияткерлік меншік объектілерін, файлдарды, компанияның өндірістік желілерінде пайдаланылатын процесс алгоритмдері.

OS оларды пайдалану адам тарту дәрежесі бойынша жіктеуге. Осылайша, онда автоматты түрде, салыстырмалы автономды режимде (компьютерленген басқару роботтар) қаласында тиімді жұмыс істейтін негізгі құралы болып табылады, мен қызметкерлері (машиналар, көлік) тікелей бақыланатын сол болып табылады.

OS жіктеу үшін тағы бір негізі - шығу. адам жасаған негізгі құралдар бар, және табиғи шығу тегі бар сол бар.

OS олардың функционалдық мақсатына сәйкес жіктеуге болады - өндіріс немесе өндірістік емес (қызметкерлерін әлеуметтік қолдау үшін пайдаланылатын, мысалы) үшін.

өндірісте пайдалану қарқындылығы - операциялық жүйенің жіктеу үшін тағы бір мүмкіндігі негізі. Сондықтан, үйлер мен жабдықтар болуы мүмкін: сақталады, резервке орналастырылған, қолданыстағы, енжар.

OS, сондай-ақ жіктелген: құқықтық мәртебесі (тиесілі, жалға алынған, негізінде лизинг, жедел (жаңа, қолданыста, есептен шығарылған) пайдалану сатысында негізделген басқару немесе шаруашылық жүргізу).

Біз қазір негізгі құралдардың бухгалтерлік және салықтық есепке алу, айырмашылығы неде оқуға болады. Ол олардың әрқайсысының ерекшеліктерін қарастыру пайдалы болып табылады.

бухгалтерлік және салық есебінің амортизация

Ол есептеу Айта кету керек, негізгі құралдардың тозу салықтық есепке алуда құқықтық базаны пайдалана отырып жүзеге асырылады, әсері есепке алу тікелей қолданылмайды. Бұл нені білдіреді?

Ресей Федерациясының заңнамасына балансы салық ретінде амортизация ерекшелігін тіркелген емес, бұл факт. Бұл операциялық жүйе амортизацияланатын және осы түріне тиесілі емес екенін сол жіктеледі, онда орыс салық жүйесінің ерекшелігіне байланысты. Бірінші топ осы процестің егжей салықтық есепке көрсетілуі тиіс, ал уақыт өте келе есептен тиіс құны амалдық жүйені қамтиды. Өз кезегінде, ұсталмаған құны емес, OS амортизацияланатын қатысты қолданылмайды. Олардың құны тиісті негізгі құралдардың пайдалану басталғаннан кейін материалдық шығындардың құрамына енгізілуі тиіс.

Қалай болғанда да, іс жүзінде, сол уақыт есепке алу және салық бойынша ресейлік компаниялар жүзеге асырады негізгі құралдардың тозу есебі. Қашан осы бухгалтерлік және салық заңнамасын де қатысты, қолда бар құқықтық базаны іске қосылады. тіркелген активтер осы түріне аясында есептен шығару операциялық құны ерекшеліктері бар.

Сондықтан операциялық жүйенің мемлекеттік тіркеу талап ма рөлін ойнауға. Егер солай болса, онда, салық салу тұрғысынан, түрі ОС амортизациясы ғана қажетті тіркеу рәсімдерін бойынша жүзеге асырылады. Өз кезегінде, бухгалтерлік амортизацияға дереу пайдалануға берілгеннен кейін зарядтауға болады.

Алайда жою OS тоқтату құны бухгалтерлік және салықтық есеп сол өлшемдерге сәйкес жалпы жүзеге асырылады ретінде - бір рет немесе жою жүзеге асырылатын болады, мысалы, жасалған негізгі жүзеге асыру білдіреді. Салықтық есепке алу және бухгалтерлік осылайша ұқсастық басқа белгілері бірқатар болып табылады. Бұл олардың әдістері салыстыру басты мысалы ретінде қарастыруға болады. АҚШ оларды қарастырып көрейік.

Бухгалтерлік есеп және салық салу әдістері

бірнеше әдістері (негізгі) құралдар көзделген есепке алудың осы түрлері операциялық жүйесі есептен мүмкін. Салықтық есепке алу сызықтық немесе сызықтық емес механизмін қолдануға мүмкіндік береді. Бухгалтерлік есеп төрт әдістерін бірінің белсендіруді көздейді. Атап айтқанда - желісі, төмендеуіне-баланс тетігі, пайдалану кезеңінде сілтеме, сондай-ақ өндірілетін тауарлардың көлеміне қатысты амортизация арқылы құнын жазып.

ОЖ (базалық) құралдар есептен шығару үшін оңтайлы қай әдісі болып табылады? Салықтық есепке алу және бухгалтерлік сызықтық тетігін пайдалануға мүмкіндік беретін - және бұл ең әмбебап ретінде қарастыруға болады.

бухгалтерлік есеп және салық есебін бастапқы операциялық шығындар

негізгі құралдарды есепке алу аса маңызды аспектісі - бастапқы тану. Ол OS бастапқы құнына негізделген жасалады. Бұл жағдайда, ол негізгі құралдардың сомасын сатып алу немесе өндіруге қандай жұмсалды, ол тұрақты болып табылады. Салықтық есепке алу ҚҚС шығындар мен мемлекет өтейді деп басқа да алымдар құрылымында қамтуы үшін арналмаған.

бастапқы операциялық шығындар құрайды шығындар, болуы мүмкін:

- негізгі құралдарды жеткізушіге берілетін сомалар, сондай-ақ операциялық жүйелерді жеткізу, құрастыру және конфигурациясы үшін жұмсалған;

- мердігерлер, консультанттар мен негізгі құралдарды сатып алуға көмек көзделген өзге де сарапшылар төлеу;

- кедендік баждар және салықтар, мемлекеттік баж;

- делдалдардың қызметтері үшін төлем.

Ол қосу атап өтуге болады тіркелген активтерді бухгалтерлік есеп жағдайда сияқты сол қағидаттар арқылы жүзеге асырылады, олардың бастапқы құнын анықтау аспектіде салықтық есепке алуда. Яғни нысан OS жеткізу, мысалы, тәуелсіз операциялық шығындарды, сондай-ақ олармен байланысты шығындарды сатып алуға немесе шығаруға шамасы болып саналады.

OS бастапқы құны өзгертілуі мүмкін - мысалы, үйлер мен жабдықтар жаңғырту, егер. Бухгалтерлік есеп және салық жазбалар, сондай-ақ сол принциптерге сәйкес рәсімін көрінісі қамтамасыз етеді. операциялық жүйенің бастапқы құны, сондай-ақ байланысты қайта бағалау үшін реттеуге болады.

Бухгалтерлік есеп және салық салынатын пайда

Өз кезегінде, салық есебiнде негізгі құралдардың есебін сияқты рәсімдерге арасындағы, және бухгалтерлік пайда нормасы тұрғысынан айырмашылық құрылуы мүмкін. Ол осы түрлерін кірістер мен шығыстардың тану түрлі стандарттарына байланысты тіркелгісі болып табылады. пайданың арасындағы айырмашылық тұрақты немесе уақытша болуы мүмкін.

Бірінші жағдайда сәйкессіздік болса орын алуы мүмкін:

- OS бастапқы құнын құрылған;

- амортизация.

Уақытша айырмашылықтар пайда болуы мүмкін:

- Сондай-ақ, OS бастапқы құнын есептеу;

- Егер сіз ағымдағы кезең сипаттайтын құны құрылымында, жылы капиталдық шығындардың белгілі бір пайыздық қосқанда;

- кезінде ескеру және оларды пайдалана бастау үшін операциялық жүйенің қабылдау айында сәйкессіздік болып табылады;

- ОЖ жаңарту кезде;

- негізгі құралдарды сату.

Осылайша, негізгі құралдардың амортизациясы салық салу мақсаттары үшін - осы түрлердің пайда ставкаларын арасындағы айырма есепке көрінісін анықтайды факторлардың бірі. екі тұрақты және уақытша айырмашылықтар бөлек бухгалтерлік есепті ұйымдастыру жазылған болуы тиіс екенін ескеріңіз.

Кім бухгалтерлік және салықтық есепке алуды жүзеге керек?

Бухгалтерлік және салық есебінің барлық ресейлік заңды тұлғалар сақтауға міндетті. Өз кезегінде, Ресей Федерациясының заңнамасында осыған байланысты ЖК үшін жеңілдік белгіленеді - олар бухгалтерлік есебін жүргізуге емес. Сонымен қатар, негізгі құралдардың оңайлатылған салық жүйесі салық есебін астында, SP жүзеге асыра алмайтын. кәсіпкер ол төлейді жеке табыс салығы бойынша базасын анықтау үшін, DOS жұмыс істейді, егер Бірақ, ол салықтық есепке сипаттай әдістерін қолдану қажет болуы мүмкін. Атап айтқанда, осы белгілі бір құжаттарды пайдалану болуы мүмкін. Біз олардың ерекшелігін зерттеуге.

Қандай құжаттар салық салу мақсаттары үшін пайдаланылады?

салық есебін негізгі капиталға есепке алу іскерлік кәсіпорындар қатысты деректердің құжаттық бекіту талап етеді. Осы технологиясын қолдайтын негізгі көздері - стандартталған нысаны. Мұндай, мысалы, сондай-ақ:

- OS-2, фирма ішінде операциялық қозғалысы туралы жазылған ақпарат;

- OC-3, негізгі құралдарды деректер қабылдау-беруді көрсетеді;

- OC-6, ОС объектілер үшін түгендеу карточкасы болып табылады.

3 данада дайындалды OS-2 жүкқұжаты нысандары негізделген. Ол жауапты қызметкерлері негізгі құралдары арасындағы айырбасталған компанияның, сол құрылымдық бірлік қол қойылуы тиіс. көзінің бірінші данасы бухгалтерияға, екіншісі беріледі - OS қауіпсіздігі үшін жауапты болып табылады қызметкері, үшінші нысан OS алушыға жіберіледі.

OC-3 OS әр түрлі беру қабылдау қалыптастыру, өткен жөндеу тәртібі, реконструкциялау немесе жаңарту жасалады. көзі OS объектінің жөндеу жүзеге асырылған OS қабылдау тұрғысынан құзыретіне қызметкерлері, сондай-ақ ішкі-қызметкері құрылымы, реконструкциялау немесе жаңғырту арқылы қол қоюға тиіс.

OS қозғалысы, немесе олардың қабылдау жүзеге асыру - OS 6 операциялық жүйенің пішіні шолу рәсімдері де тиісті ақпаратты жазып Card тіркелгісін, құрастырылған. Бұл үшінші тарап ұйымға жөндеуден OS объектінің болса, салықтық есепте тіркелген активтердің бухгалтерлік, сондай-ақ КС-2, мердігер орындалған жөндеу бойынша қабылдау актісі негізінде қалыптасады белсендіруді көздейді атап өтуге болады.

бухгалтерлік есепте операцияларды іске құжаттама

есепке алу кезінде біз, өз кезегінде, құжаттарда ақпараттың іске қосылған операциялары бойынша нақты көрініс алуда. Бұл жағдайда құралды Бас бухгалтер - бухгалтерлік тіркелімдер пайдалана отырып белгілі бір қаржылық операцияларды жазылған шоттар диаграмма.

негізгі есеп шоттарының бірі, журналда тіркеледі операциялар - 01. Ол белсенді ретінде жіктеледі және фирма тиесілі операциялық жүйесінің болуын және қозғалысын бақылау мақсатында қатысады.

негізгі құралдардың әр түрлі объектілерінің бастапқы құны Бұл ОЖ жұмыс сатып алу және пайдалануға байланысты барлық шығындарды есепке алу фирмаларды жүргізу мақсатында жүзеге асырылады шотына 08. жазылады.

тегін өндірілетін операциялық жүйе жағдайларда, Бойда нысан пайдалануға берілді ретінде 08. есебімен сәйкес 98 пайдаланатын, оның мәні 01 ескере 08 есептеуқажет.

Осылайша, растайтын құжаттар - осындай тіркелген активтердің салықтық есепке ретінде рәсімін негізгі элементі. Сымдардың - компанияның есепке қатысты негізгі операциялық жүйе. Екі тетіктері активтерді тиімді басқару тең маңызы бар. түгендеу - бухгалтерлік есеп операциялық жүйесінің бірегей рәсім бар. оның ерекшеліктерін зерттеу.

түгендеу OS

Ресей заңнамасына сәйкес, ресейлік компаниялар түгендеу барлық сондықтан, оның ішінде бухгалтерлік есеп аясында активтерді, және негізгі құралдарды бар. Бұл процедура негізінен, кез келген себептер бойынша, назарға компанияның қаржыгерлер қабылдауға емес, ол, ресурстарға қатысты болуы мүмкін.

Түгендеу компания жауапты қызметкерлері барлық құрылымдық бөлімшелерінде жүзеге асырылады, және нәтижелер бухгалтерияға беріледі. сұраққа Процедура, ол жоспарланған немесе мынадай жағдайларда жүзеге асырылуы мүмкін: компанияның ресурстары, төтенше жағдайлар, қайта ұйымдастыру немесе тарату қауіпсіздігі үшін жауапты бір-біріне мүлікті беру, лауазымдардың өзгерту.

түгендеу компанияның директоры жекелеген нұсқауларға сәйкес жүзеге асырылады. Компания басшысы, сондай-ақ түгендеу комиссияларының құрамын анықтайды.

Атап айтқанда, түгендеу карточкалары, қорлар және басқа да регистрлер - түгендеу іске қосылады алдында, компания бухгалтерлік құжаттардың бірқатар көз толықтығы жасау керек. Ол бәрі негізгі активтерді көрсететін құжаттармен тәртіппен екеніне көз жеткізу үшін маңызды болып табылады. Бұл сақтауға немесе жалға компаниясы берген (немесе, өз кезегінде, қабылданған) болатын сол операциялық жүйелерді Әсіресе. Олардың кез келген олар қайта-ұйымдастыру қажет түгендеу бұрын, жоқ болса. Немесе компания немесе оның серіктестерінің құзыретті құрылымдардың көшірмесін сұрау.

Түгендеу, атап айтқанда, ұсынады:

- бұл бухгалтерлік есеп жазылған деректермен қолжетімді операциялық жүйелер және басқа да мүліктік фирмалардың санының салыстыру;

- операциялық жүйе және басқа да жабдықтарды, ресурстарды жарамдылық функционалдық жағдайын тексеру;

- бухгалтерлік есеп ақпарат және түгендеу нақты нәтижелері арасындағы қайшылық болған жағдайда сенім грамоталарын реттеу.

Сынақ нәтижелері Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген тәртіппен шоттарда жазылады.

салық есебін негізгі капиталға есепке алу түгендеу жүгіру байланысты емес. Бизнес тиісті құқықтық нысанда IP ие Алайда, егер есеп факультативті болып табылады, ол үшін компанияның қаржыгерлер, мысалы, өз бастамасы бойынша бухгалтерлік есепке алу түгендеу сипаттайтын бірдей рәсімдер шеңберінде оны жұмсауға болады. Әрине, экономикалық қызметтің осы саладағы іске асыру басқа да шаралар арқылы толықтырылуы мүмкін. Мысалы - салық салу мақсаттары үшін пайдаланылатын құжаттар қолдау толықтығы тексеру байланысты.

Бұл ұйым негізгі құралдар мен есепке алу салықтық есепке онда жүзеге асыру жолын сипаттайтын негізгі өзгешеліктер бар. Ол экономикалық қызметтің екі түрі болуы мүмкін оңтайландырылды қандай жолмен қарастыру пайдалы болып табылады.

бухгалтерлік және салықтық есеп OS оңтайландыру

Бұл жағдайда жетілдіру негізгі бағыты - салық белгіленген стандарттарын жеткізу және Ресей Федерациясының заңнамасына есепке. олар белгілі бір ұқсастық сипатталады болғанына қарамастан, айырмашылық олардың арасында байқауға болады операциялық жүйе шотына көптеген түрлі аспектілері сезініп.

Ресей бизнес халықаралық ынтымақтастықты дамыту тұрғысынан олар Ресей мен шетелде қабылданған стандарттарын біріздендіру ретінде пайдалы болуы мүмкін. Жоғарыда біз тiркелген активтер жаңғырту бухгалтерлік және салықтық есеп, басқа елдерде пайдаланылатын өзгеше принциптеріне сәйкес жүзеге асырылуы мүмкін екенін атап өтті. бірге жетілдірілді ресейлік және шетелдік қаржыгерлер OS интеграция, бірнеше тәсілдерді келтіретін заңнамалық базаны дамытуға әбден мүмкін.

Өз кезегінде, ресейлік компаниялар бухгалтерлік және салықтық есепке алу қамтамасыз ету мақсатында берілген ішкі актілеріне жергілікті жаңартуға болады.

экономикалық қызмет түрлерін оңтайландыру Басқа аспект - бухгалтерлік есеп және бағдарламалық және аппараттық инфрақұрылымын тиімді нысандарын пайдалану. тиімді Қаржыгер ағымдағы проблеманы шешу үшін көптеген шешімдер бар.

Мысалы, «1С» ретінде бағдарламасына, тiркелген активтер (салықтық есеп немесе есепке алу жүзеге асырылады - бұл маңызды емес) ең көп тараған әдістерін арқылы ескеріледі және дәстүрлі нысандарын пайдалана отырып, болуы мүмкін. «1С» қол жетімді емес болса, бухгалтер, оның құрылымы жеткілікті стандартталған болып стандартталған нысандарын және салық есебін, пайдаланып кәдімгі «кеңсе» бағдарламалық қамтамасыз ету пайдалануға болады. оларды толтыру және кеңес басшылығының көптеген онлайн тақырыптық порталдар қол жетімді.