Күмәнді қарыздар бойынша резервтер: орналастыру. Жаман қарыздар бойынша резервтер

ұйымның активтері мен міндеттемелері сметасын түзетілуі тиіс. дебиторлық берешек сияқты индикатор күмәнді борыштар бойынша қамтамасыз ету болып табылады - DZ жинақ шегере көрсетілген баланс мөлшерінде. Бұл активтер құны өсуінің болдырмауға мүмкіндік береді. 2011 жылдан бастап, күмәнді борыштар бойынша резервті қалыптастыру - компанияның кезекші (70-параграфты ПБУ РФ сәйкес 34n №.). Салық кодексі Дегенмен, операция оң компаниялар ретінде тіркелген. Егер сіз осы сома салық шығыстар енгізілуі тиіс деп санайды кезде Бірақ, көптеген компаниялар резервтерді құруға құқығы бар. дұрыс жүзеге асыру жолдары туралы ақпарат алу үшін, кез келген сымдар қалыптастырылуы тиіс және пайдалану «Бухгалтерлік есеп 1С» көрсетіледі қалай, сіз осы мақалада үйренеді.

BU ережелер

қаражат көлемі мынадай тәсілдердің біреуін есептеледі мәлімдеді олар компанияны есептеу BU тәртіппен әр түрлі мақсаттар үшін бөлек болуы керек нысаны AR РФ өз орнатады, сондықтан «Бухгалтерлік есеп» және «салық» күмәнді және үмітсіз борыштар жинақталған сомасы өте әр түрлі, ..:

- әрбір жеке қарыз бойынша, компания кері қайтарылмайды RS мөлшерін анықтайды және запастағы оны қамтиды;

- алдыңғы бірнеше жыл өтелмеген сомасының үлесі ретінде есептеледі өткен кезеңдер, ақпарат негізінде;

- кешігу уақытына пропорционалды әрбір сомаға. Осыған ұқсас әдісі OU пайдаланылады.

Күмәнді емес болып табылады:

• аванстық төлем алған провайдерлердің мiндеттемелерi бойынша, сондай-ақ келісім-шартта көрсетілген мерзімде емес тауарларға DZ.
• шарттың талаптарына сақтамағаны үшін айыппұл баж.
• кредиттік шарттар және сәйкес борыштық құқықтарын басқаға талаптарына.

таңдауды растау

Таңдалған опция бекіту қажет компанияның есепке алу саясатын. басқару сараптама әдісін қолдану туралы шешім қабылдады, онда ол резервтерге қарыздарын тағайындау нақты критерийлерін белгілеу қажет. пайыздық орнату үшін пропорционалды әдісі. резервін қалыптастыруды таңдау оның құру мақсатын қарастыру маңызды болып табылады. сомасы жоғары, таза активтердің деңгейі үлкен. ол аз болуы тиіс есеп «әдемі» үшін. Сондай-ақ заңды талаптар орындалса, мен инвесторлар әсер етпейді. күмәнді борыштар бойынша резервті BU құру ҚМ жазылған. 63 талдамалық деректер әрбір борышкердің бөлек жазылады. «Басқа да шығындар» (CQ. 91-2) көрсетіледі қамтамасыз ету.

МЫСАЛ қалыптастыру резервтік BU

Компания «X» 120 тоннаға дейін «» тауарлар ЖШС тиеді. Қырғышы. (ҚҚС 18, 24 мың рубль.) 08.12.2013. 10 күнтізбелік күн мерзімін ұзарту мерзімі сынған болды. «Х» есеп саясаты оның толық үмітсіз тағайындау сомаларды ұсынды. Менеджмент күмәнді борыштар бойынша резервтің қарыздың 100% қамтиды шешім қабылдады. Осы жағдайда Postings болады:

дата	DT	KR	T. рубль сомасы.	операция
31/8/13	91-2	63 / ООО «Y»	120	резерв

Түзету. 15.10.13 сатып алушы 50 Т көлемінде қарыздың бөлігін төлеуге шешім қабылдады. Қырғышы. Бұл операция CQ үшін BU көрсетілуі тиіс. 63 «Күмәнді борыштар бойынша резерв». сымдар:

дата	DT	KR	T. рубль сомасы.	операция
10/31/13	63 / ООО «Y»	91-1	50	резерв сомасын азайту

DMZ балансында жылдың соңында жаман борыш сомасына азайтылуы тиіс: 120 - 50 = 70 мың рубль.

Мысалы 2. 2014 жылдың маусым айындағы «U» ЖШС жойылды. Бұрын қорына олардың берешек сомасын қосылған болсақ, онда ол сол тіркелгі 63 «Күмәнді қарыздар бойынша резерв» жымыңдай. сымдар:

дата	DT	KR	T. рубль сомасы.	операция
31/6/14	63 / ООО «Y»	62	70	жаман DZ өшіру жазу

3. резервін құру мынадай кезеңнің соңына дейін, егер ПБУ РЖ №34, айтуынша, және оның мәні толығымен қалдық ағымдағы кезеңдегі қаржы нәтижесі енгізілуі тиіс, дейін қолданылған жоқ. Бұл мысалда, баланс 12/31/14 бұрын есептен шығарылған болуы мүмкін емес, егер, ол басқа да шығыстар (CQ. 91-1) бөлінген тиіс. Бірақ сол лауазымға сәйкес, жыл соңында ол Күмәнді қарыздар бойынша резерв қайта құру керек. почта жөнелтімдерінде Жоғарыда талқыланды ұқсас. Себебі талаптарын бірдей, сарапшылар толық борышты есептен шығару емес ұсынамыз, және бір бағытта немесе басқа түзетіледі.

OU жылы күмәнді берешек бойынша резервті құру

анық Салық кодексінің 266-тармағында көрсетілген, осы есеп айырысу тәртібі. Ол салық төлеушінің кез келген борыш бойынша төлемдерді жүзеге асыруға / шығара алады, деп мәлімдеді. Ерекшелік - несиелер бойынша пайыздық. Бұл мақала сол Күмәнді борыштар бойынша резерв кезеңнің соңында ғана DZ түгендеу негізінде мүмкін болып табылады. Бұл операция салықтарды төлеу бойынша міндеттің ерте емес жүзеге асырылуға тиіс. есеп саясаты мекеме немесе қолма-мекеме жәрдемақы көрсетуі керек. Ол жылы басталғанға дейін жасалуы тиіс. ағымдағы кезеңде кез-келген өзгерістерді жасаңыз мүмкін емес.

Бұл жағдайда түгендеу мақсаты қарызды төлеу кешіктірілген мерзімін анықтау болып табылады. Осы есептеулер негізінде, компанияның кешіктірілген сомасын анықтайды, содан кейін жаман (борышкер жойылды болса) немесе күмәнді оны тағайындайды. Бірінші жағдайда, берешегі жәрдемақы есептен шығарылған, және екінші тиіс - оған кіреді. қорын пайдалану тек үмітсіз борыштар құнын жабу үшін болуы мүмкін.

Бұл төлемдер тек төлеушілер SPE осындай операцияларын жүргізе алады, кәсіпорынның (SPE) Пайда салығын есептеу үшін негіз азайту емес операциялық шығындарды қатысты. жарналарының сомасы әрбір қарыз бойынша анықталады:

• <Мерзімі өткен 90 күн - 100%;
• 45-90 күн - 50%;
• > 45 күн - 0%.

қарыз сомасы толығымен резервке жатқызылған болса, осы жағдайда, онда ол ағымдағы кезеңнің табыстың 10% артық болмауы тиіс.

мысал есептеу

«Х» компаниясы 2014 жылы қорларын қалыптастыруды белгіледі. АЭС бойынша төлемдер ереже сол уақытта түзетіледі, тиісінше, тоқсанына бір рет төленеді.

күмәнді борыштар бойынша резервтерге 1. түгендеу 31.03.14 борышкерлер мерзімі өткен DMZ сол төрт көрсетті. 3 миллион рубль компанияның табысы. төмендегідей ереже есептеледі:

сатып алушы	күн Delay.	қарыз сомасы, бұл. руб.	. Рубль аударымдар сомасы.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (* 400% 0)

жалпы резервтік сомасы: 200 + 50 + 150 = 400 тонна майлап..

Салық шектеу: 3000 * 0,1 = 300 мың рубль ..

сомасы қалыптасады резервтік: 300 мың рубль ..

2. реттеу. Екінші тоқсанда, үшінші борышкер жеткізушімен есеп айырысу, және бірінші жойылды. Жаңа күмәнді сомалар сондықтан, бұл операциялар баланстық шоттарда көрсетілуі тиіс, пайда болмайды.

OU үмітсіз DZ толық есептен шығарылады. қорға жинақталған сомасынан асатын болса, ол операциялық емес шығыстар ретінде жіктелуі тиіс. Осылайша, екінші тоқсанда күмәнді берешек бойынша резервті есептеу осы сияқты көрінуі тиіс:

сатып алушы	күн Delay.	қарыз сомасы, бұл. руб.	. Рубль аударымдар сомасы.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Жалпы резервтік: + 400 100 = 500 мың рубль ..

Салық шектеу:. * 0,1 = 600 6000 м қырғышы.

500 мың рубль жарналарының сомасы ..

Қалған 100 тонна бірінші тоқсанында бастап. майлап. пайдаланылмаған резервтік. Тиісінше, ол жоғары қарай түзетіледі, және 400 мың. Операциялық емес шығындарға жатқызылуы тиіс.

қарызды аудару

Бабына сәйкес. Салық кодексінің 266, толығымен ағымдағы кезеңде қарыздың жалпы сомасы келесі айға ауыстырылмайды мүмкін есептен емес. жаңадан құрылған резервтік Егер ол аз болса, айырмашылық емес операциялық табысқа байланысты, қалдық сомасына түзетіледі тиіс; көп болса - шығындарға.

төмендегідей Жыл соңына түзету болып табылады. Егер келесі жылы резервін қалыптастыру туралы шешім, сома көшіріледі. Егер жоқ болса, баланс енгізілуі тиіс емес операциялық табыс.

Стандартты бухгалтерлік жазбалар

DT	KR	іскерлік операция
91-2 қосалқы шоты «Өзге шығыстар»	63	қорын құру.
63	60, 62, 76	есептен шығарылған борыштар бұрын (, жойылғаннан кейін сот арқылы, талап қою мерзімі соңында борышкердің банкрот) күмәнді деп танылған. сымның көрсетілген сома баланстан CQ бойынша қайталануы тиiс. 007 және алдағы 5 жыл бойы қалады. борышкердің қаржылық жағдайы жақсартады болса, бәлкім, борышты есептен шығару болады.
76	68	ҚҚС пайдаланудан RS көрсетіледі.
63	91-1	құру кезеңі мынадай ағымдағы кезеңнің пайдасына, пайдаланылмаған сомалардың біріктіріп қоры.
51/63	62/91	қарызды толық өтеу.
91	62	табыстар бойынша балансты асатын соманың тағайындау. ереже жасалды болса, үмітсіз және басқа борыштық ұйымның шығындарын енгізілуі тиіс.
51	91	борышкер толық немесе ішінара қарызды қайтарады. несие бойынша көрсетілетін бірдей сома баланстан шотына 007.

OU және BU арасындағы айырмашылық

Жоғарыда айтылғандай, резервтерді OU және BU жасауға шешеді салық төлеушілер, сөзсіз деректер айырмашылықты тап болады. Бұл келесі себептерге байланысты:

1. DR мөлшерінде күмәнді қарыздар бойынша қамтамасыз ету мөлшері ғана төленбеген жүзеге асырылып GP үшін қосылады. енгізілген жоқ сатылған амалдық жүйесі мен басқа да активтер үшін дебиторлық.

басқару арқылы көрсетілетін күмәнді борыш сомасының 2. Екінші жақ шоттары. Әдепкі ҰК жылы 90 күннен астам резервін сома толық құрады.

3. BU пайдаланылмаған балансы ұйымның қаржылық нәтижесі жатқызуға тиіс. ҰК, ол келесі кезеңде (жыл) берілуі мүмкін.

Компания тізілімін құру есептеу және ол күмәнді қарыздар бойынша резерв есебін жүргізуге тиіс. түгендеу есепті кезең басшыларымен толықтырылды (инв-17 №) тиісті актіге расталуы тиіс:

- қарыз күні (Салық кодексінің тобы 3);

- пайыздық бөлу (0 немесе 100).

Бухгалтер үмітсіз нашар қарыз беруді, тасымалдауы немесе оның қаржылық нәтижелері қосу қалған соманы бақылауға тиіс.

«1С Бухгалтерлік есеп» операцияларын көрсету

Типтік конфигурация параметрлері әрбір клиент үшін жеке-жеке берешек сомасы қадағалауға мүмкіндік береді. Бірақ сіз құсбелгі орнату қажет. «Параметрлер Тіркелгі параметрлері» қойындысы «мердігерлермен есеп айырысу» кешігу кезеңнің кері санақ басталады, содан кейін кезеңін көрсету керек. Сіз құсбелгі қойындысы «мердігерлерге төлемдер туралы» Есеп саясатындағы «OU және / немесе BU қоры жасау» орнатылған болса, бірақ бұл ереже қолданылады. Содан кейін сөзсіз жерде екі құсбелгі қойып, сандар айырмашылық болса. оның пайда болу себептері өзінде жоғарыда аталған болатын.

айдың жабылуына барысында 45-тен астам күн борыш, Д.Т. 62 және Д.Т. 76.06 қорытынды сомасының 50% мөлшерінде есептелетін болады, егер. 100% - кезеңі 90 күннен астам болса. валюта қорларының көлемінде кешіктіргені үшін қолмен қалыптастыру болады. базасында есептеу дұрыстығын тексеру куәлігінде аттас болуы мүмкін.

Келесі, типтік қарастыру бухгалтерлік жазбаларды, базасында қалыптасады.

• клиенттік конфигурация жаңарту арқылы құжаттар тиеп резервтің жалпы сомасын бөлу үшін жаңа есеп саясатын жасау қажет кейін талдаушы, әрбір құжат жөнелтуге жүргізілген жоқ онда ескі конфигурациясын, пайдаланылған болса «пайдалану (КО және OU).»
• Доктор 91.02 Km 63 - сым айдың соңғы күні автоматты түрде жасалады.
• А ереже әрбір клиент үшін құрылады. Бағдарлама Д.Т. 62 және 76.06 балансын талдау. бір келісім-шарт алдын ала төлеу бойынша тұтынушы астам 45 күн тіркелген, және басқа қарызға болса, жәрдемақы әлі де алынады. Осы сома OU басқаша болса, ол автоматты түрде назарға айырмашылықты өтеді.
• 63 Km 91,01 сенімдімін - айдың соңында автоматты түрде жасалады қалпына келтіру сымдарын резервтік. Тапсырыс беруші тауар үшін төленген болса, сома төмендейді.
• 63 Km 91,01 Am; - қарыз беру.
• Доктор 63 Cr 62 (76.06) - DMZ есептен өшіру. Бұл сымдар «жазу-OFF» түрімен құжат «борыш түзету» қалыптасады. Ол «жәрдемақы күмәнді борыштар бойынша» қойындысын 63 көрсетіңіз және subkonto көрсетуі тиіс.

Компания OU және BU жазбаларды сақтайды болса, онда ол жеке сомасын өзгерту қажет. «Борыш түзету» осы істеу үшін құсбелгі «Қолмен баптау» қосу керек. Содан кейін, резерв сомасын және қалған көрсетуге 63 км 62.01-ді AT сымын тұрақты және уақытша айырмашылықтар жатқызылған. BU = НУ + PR + BP: мынадай жағдайы, егер бағдарлама дұрыс, SPE есептейді.

OU резерв қамтылған жоқ борыштың қалдығы MF қараңыз тиіс. 91.02 «DMZ (қысқа тұйықталу) есептен шығару.» Дебеттік және кредиттік теріс тұрақты және уақытша айырмашылықтар пайда, Яғни.

50 (51) 91.02 Km: ол үш жылдан астам болды, оған сәйкес есептен шығарылған қарыз сомасы, 007. кезінде баланстан шотының керек әлі 5 жыл саны Алайда, егер осы уақыт ішінде клиент қайтып ақша кем дегенде бөлігі, бұл операция мынадай жариялауды әсер етеді. ақша қайтарылған жоқ болатын болса, онда шот бойынша толық көлемде үшін «операция BU (OU)» жабық.

қысқаша мазмұндама

Есепті кезеңнің соңындағы компанияның үмітсіз борыштар, яғни қайтару екіталай сомаларды резервтерді құру қажет. OU және BU осы сомаларды есептеу әдістері әр түрлі. басқару есеп, сонымен қатар есеп саясатының ғана емес, соманы көрсету туралы шешім қабылдаған жағдайда, түзетулер қолмен базасында жүзеге асырылатын тиіс. Бұл резервтік қалыптасады, ол үшін мақсатын түсіну маңызды болып табылады. таза активтерінің деңгейі үлкен, үмітсіз борыштар сомасы жоғары. банкке беріледі «әдемі» ұсыну үшін, бұл әрқашан жақсы емес.